税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

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[答案]：A

[解析]：2008年确认收入金额为＝1 800×450/1 500＝540（万元）

2009年应该确认收入＝1 800×1 200/（1 200＋400）－540＝810（万元）

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]

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[答案]：C

[解析]：20×7年合同完工进度＝600/（600＋900）×100％＝40％

20×7年应确认的合同收入＝1 800×40％＝720（万元）

应确认的合同费用＝（600＋900）×40％＝600（万元）

应确认的合同毛利＝720－600＝120（万元）

20×8年合同完工进度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100％＝80％

20×8年应确认的合同收入＝1 800×80％－720＝720（万元）

应确认的合同费用＝（600＋680＋320）×80％－600＝680（万元）

应确认的合同毛利＝720－680＝40（万元）

20×9年应确认的合同收入＝1 800－720－720＝360（万元）

应确认的合同费用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（万元）

应确认的合同毛利＝360－320＝40（万元）

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]

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[答案]：B

[解析]：约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比。

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

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[答案]：B

[解析]：逐步结转分步法能够提供各步骤半成品成本核算资料。

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

20

[答案]：A

[解析]：甲产品的总成本＝142 800/680×600＋（51 200＋101 000）/（80×50％＋600）×600＝268 687.5（元）。

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

21

[答案]：C

[解析]：在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比，处于某道工序的在产品完工进度按照50％来计算，在产品约当产量＝30×20/50×50％＋50×（20＋30×50％）/50＝41（件）。

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

22

[答案]：B

[解析]：根据题目资料，在产品单位工时定额制造费用＝1512/360＝4.2（元）。月末在产品的定额工时为（360＋780－18×30）＝600（小时），则定额制造费用为600×4.2＝2 520（元），按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为1 512＋3 198－2 520＝2 190（元）。

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

23

[答案]：D

[解析]：外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记"利润分配"科目，贷记"盈余公积"科目。

[该题针对"利润及利润分配的核算"知识点进行考核]

24

[答案]：B

[解析]：20×8年末可供出售金融资产的账面价值为110万元，但是税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为100万元。所以应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝110－100＝10万元。

[该题针对"资产、负债的计税基础和暂时性差异"知识点进行考核]

25

[答案]：A

[解析]：2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

[该题针对"资产、负债的计税基础和暂时性差异"知识点进行考核]

26

[答案]：D

[解析]： 2008年末会计处理为：

借：交易性金融资产－－公允价值变动 30

贷：公允价值变动损益 　30

此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。

[该题针对"资产、负债的计税基础和暂时性差异"知识点进行考核]

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[答案]：A

[解析]：选项A，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用，于实际发生时允许税前列支，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为100万元，所以企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债的计税基础为0，会使预计负债的账面价值大于计税基础；

选项B，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；

选项C，负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用在未来期间也不允许税前扣除，所以计税基础等于账面价值；

选项D，资产的计税基础为资产未来可税前列支的金额，税法规定，国债利息收入免税，因此应收利息是不征税的，所以应收利息的计税基础＝未来允许税前扣除的金额＝账面价值。

[该题针对"资产、负债的计税基础和暂时性差异"知识点进行考核]

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[答案]：D

[解析]：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"投资性房地产"科目（公允价值变动），贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记"公允价值变动损益"，贷记"投资性房地产"。

[该题针对"利润及利润分配的核算"知识点进行考核]

29

[答案]：C

[解析]：2009年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。

[该题针对"资产、负债的计税基础和暂时性差异"知识点进行考核]

30

[答案]：B

[解析]：本期期末递延所得税资产的借方余额＝（540/15％＋3720－720）×25%＝1650（万元），上期期末余额为540万元，所以本期"递延所得税资产"科目的发生额＝本期期末余额－上期期末余额＝1 110（万元）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

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（责任编辑：中大编辑）