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2.处置房产：
【教材例题】刘某于2008年2月转让私有住房一套，取得转让收入220 000元。该套住房购进时的原价为180 000元，转让时支付有关税费15 000元。计算刘某转让私有住房应缴纳个人所得税。
[答疑编号1752020613]
『正确答案』
（1）应纳税所得额＝220 000－180 000－15 000＝25 000（元）
（2）应纳税额＝25 000×20%＝5 000（元）
3.个人购买和处置债权取得所得征收个人所得税--"打包债权"。
（1）以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。
（2）其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。
（3）所处置债权成本费用（即财产原值），按下列公式计算：
处置债权成本费用＝个人购置"打包" 债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）／"打包"债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
（4）个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
十、偶然所得和其他所得的计税方法
应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率
总结：11个税目税额计算方法：
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应税项目
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税 率
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应纳税额计算
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1.工资、薪金所得
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九级超额累进税率
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（每月收入－2 000或4 800）×适用税率－速算扣除数
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2.个体工商户生产、经营所得
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五级超额累进税率
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（全年收入－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数
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3.对企事业单位承包经营、承租经营所得
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（1）对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
（2）对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 |
应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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4.劳务报酬所得
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20%比例税率；但对一次取得的劳务报酬所得20 000元以上有加成征收，即20 000元～50 000元，税率30%；超过50 000元的部分，税率为40%
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①每次收入≤4 000元：
（每次收入－800）×20% ②每次收入＞4 000元： 每次收入×（1－20%）×20% ③每次劳务报酬所得＞20 000元： 每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 |
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5.稿酬所得
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20%比例税率，并按应纳税额减征30%
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①每次收入≤4 000元：
（每次收入－800）×20%×（1－30%） ②每次收入＞4 000元： 每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%） |
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6.特许权使用费所得
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20%比例税率
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①每次收入≤4 000元：
（每次收入－800）×20% ②每次收入＞4 000元： 每次收入×（1－20%）×20% |
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7.财产租赁所得
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20%或10%
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每次收入未超过4 000元的：应纳税所得额＝每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目－800
每次收入超过4 000元的：应纳税所得额＝[每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目]×（1－20%） 税额＝应纳税所得额×20%（或10%） |
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8.财产转让所得
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20%
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（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
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9.利息、股息、红利所得
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20%
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收入×20%
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10.偶然所得
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20%
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同上
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11.其他所得
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20%
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同上
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