税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

三、计算分析题

1.

（一）

2010年年末A公司权益资金为20000万元,资金成本10%，长期债券4000万元、资金成本8%。2011年公司拟投资购买一价值为1200万元的大型生产设备（无其他相关税费）用于生产新产品，购人后即投入使用，每年可为公司增加利润总额400万元。该设备可使用4年，按双倍余额递减法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

71.若投资所需要资金可向银行借款1200万元，借款年利率为8%，每年付利一次，期限为5年，筹资费用率为零。向银行借款预期增加了公司财务风险，普通股市价由16元跌至14元，每股股利由2.7元降低到2元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1%，则A公司新增银行借款后的综合资金成本为（ ）%。

A.9.40 B.9.49 C.13.69 D.18.30

72.若公司2010年实现的净利润为1000万元，公司保持2010年的资金结构，为满足预期2011年新增投资的需要，如果公司采用剩余股利政策，则2010年应分配的股利为（ ）万元。

A.0 B.400 C.200 D.600

73.该投资项目的投资回收期为（ ）年。

A.1.5 B.2 C.2.33 D.3

74.经测算，当贴现率为40%时，该投资项目的净现值为30.11万元；当贴现率为42%时，该投资项目的净现值为-0.79万元.采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（ ）%。

A.41.50 B.41.95 C.41.97 D.41

2.

（二）

甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下：

（1）1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。

购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。

（2）2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

75.下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理

B.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量

C. 对丙公司长期股权投资的初始投资成本按10400万元计量

D. 取得丙公司股权投资应采用权益法进行后续计量

76.甲公司竞价取得专利权的入账价值是（ ）万元。

A.1800 B.1890 C.1915 D.1930

77.下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C.管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量

D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

78.下列各项关于甲公司于2011年12月31日资产、负债账面价值的表述中，正确的是

（ ）。

A.长期应付款为4000万元

B.无形资产（专利权）为1543.50万元

C.无形资产（管理系统软件）为4500万元

D.长期股权投资（对丙公司投资）为12800万元

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（责任编辑：中大编辑）