税务师

2.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5%)，每辆统一不含税销售价格为10万元，2012年3月发生如下业务：

(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂按照统一不含税销售价格开具了40辆小轿车的增值税专用发票;

(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位;

(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，考虑双方等价交换并自用，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算;

(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车(每辆原入账价值为15万元)，每辆定价6.24万元销售给了某企业;

(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元;

(6)本月购进生产材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元(有货物运输发票);

(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率关税为20%，消费税为3%，货已入库，本月生产汽车领用50%。

假定上述应认证的发票均经过认证,根据以上资料，回答下列问题：

85.第一笔业务企业计税销售额为( )万元。

A.285 B.300 C.380 D.400

86.关于第三笔业务正确的说法是( )。

A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额

B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，同时不能抵扣进项税额

C.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，也可以抵扣进项税额

D.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，汽车制造企业能够抵扣进项税额，空调生产厂家不能抵扣进项税额

E.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，汽车制造企业不能够抵扣进项税额，空调生产厂家可以抵扣进项税额

87.第四笔业务企业应纳增值税( )万元。

A.0 B.0.12 C.0.18 D.0.24

88.企业第七笔业务可以抵扣的消费税为( )万元。

A.10 B.9 C.7.5 D.0

89.企业当月应纳增值税( )万元。

A.75.79 B.58.65 C.39.65 D.45.91

90.企业当月各环节应纳消费税( )万元。

A.24.78 B.23.64 C.23.04 D.22

【答案】85.D;86.BD;87.D;88.D;89.D;90.A

【解析】

85.

已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额=40×10=400(万元)。

86.

作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，空调生产厂家换入的小轿车不能抵扣进项税，汽车制造企业换入空调可以抵扣进项税。

87.

售后服务部销售已使用过的小轿车按照4%征收率减半征收增值税。

第四笔业务企业应纳增值税=6.24/(1+4%)×4%×50%×2=0.24(万元)。

88.

进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣，本题目进口汽车轮胎应纳消费税：[(75+75×20%)/(1-3%)]×3%=2.78万元，应纳增值税(75+75×20%+2.78)×17%=15.77(万元)。

89.

当期销项税额=(40×10+3×10+1×10)×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65(万元)

当期进项税额=75×(1+20%)/(1-3%)×17%+14+3×7%=15.77+14.21=29.98(万元)。

当期应纳增值税=75.65-29.98+0.24=45.91(万元)。

90.

企业当期应纳消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(万元)。进口轮胎应缴纳消费税=75×(1+20%)/(1-3%)×3%=2.78(万元)。企业当月各环节应纳消费税=22+2.78=24.78(万元)。

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