税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题。

1.某摩托车制造公司经认定为先进技术企业，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15％，并享受两免三减半的政策，即2005 年～2006年免税，2007年～2009年减半征税，2008年度实现摩托车销售收入7430万元、投资收益80万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按15％的企业所得税税率缴纳了企业所得税19.5万元。事务所审核发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：

（1）"投资收益"账户记载的80万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润60万元；取得国债利息收入为20万元；

（2）2008年3月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在利润总额中作了扣除；

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业未列入会计核算；

（4）"营业外支出"账户中列支的公益性捐赠50万元；

（5）发生财务费用120万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）.企业投资收益和机械设备应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.24.3

B.4.3

C.23.59

D.3.59

（2）.企业接受捐赠应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.58.5

B.100

C.117

D.17

（3）.企业对外捐赠应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.10.33

B.16.58

C.15.65

D.14.25

（4）.企业2008年应补缴的企业所得税为（）万元。

A.11.09

B.18.16

C.34.49

D.5.11

答案及解析

三、计算题。

1

（1）

[答案] D

[解析] 境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额

投资收益应调减应纳税所得额＝60＋20＝80（万元）

外购设备应调增的应纳税所得额＝90－90×（1－5％）÷10÷12×9＝83.59（万元）

合计调增应纳税所得额＝83.59－80＝3.59（万元）

（2）

[答案] C

[解析] 接受捐赠应调增应纳税所得额＝100＋17＝117（万元）

（3）

[答案] A

[解析] 对外捐赠应调增的应纳税所得额:

首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入"固定资产"、90×（1－5％）÷10÷12×9＝6.41（万元），6.41万元计入"累计折旧"；账簿调整之二，接受捐赠117万元计入"营业外收入"，然后再进行纳税调整。

公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12％＝[130＋（90－6.41）＋117]×12％＝330.59×12％＝39.67（万元）

实际公益捐赠额＝50（万元）

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额＝50－39.67＝10.33（万元）

（4）

[答案] D

[解析] 财务费用调增应纳税所得额＝20－200×5％×9/12＝12.5（万元）

应纳税所得额＝130＋3.59＋117＋10.33＋12.5＝273.42（万元）

或者应纳税所得额＝330.59－80＋10.33＋12.5＝273.42（万元）

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按 18%税率执行；同时原享受企业所得税"两免三减半"、"五免五减半"等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税。

应补缴企业所得税＝273.42×18％×50％－19.5＝5.11（万元）

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（责任编辑：中大编辑）