税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

二、变更税务登记

变更税务登记的适用范围主要有11种。注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。

(一)变更税务登记管理规程

纳税人基本情况申报办理税务登记时限需要提供的资料

已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记(1)工商登记变更表及工商营业执照;

(2)纳税人变更登记内容的有关证明文件;

(3)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);

(4)其他

按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记(1)纳税人变更登记内容的有关证明文件;

(2)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);

(3)其他有关资料

注意：

(1)税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。

(2)股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。——企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

(二)代理变更税务登记操作要点(了解)

例题：

1.(2000年多选)企业变更税务登记的适用范围包括(　)。

A.改变纳税人名称、法定代表人的

B.改变经济性质或企业类型的

C.改变注册资金的

D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

[答疑编号3608030101]

『正确答案』ABC

『答案解析』因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的应当办理注销税务登记。

2.(2001年单选)纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起(　)日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A.15 B.30 C.10 D.45

[答疑编号3608030102]

『正确答案』B

『答案解析』纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

三、停业、复业登记(熟悉)

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。

4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业(提前复业)报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业(提前复业)报告书》。

【例题】(2009年单选)下列关于停业的税务管理，表述正确的是(　)。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

[答疑编号3608030103]

『正确答案』D

『答案解析』定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年;若停业期间发生经营行为时，应按规定申报缴纳税款;纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，纳税人不能保留副本。

四、注销税务登记

(一)注销税务登记管理规程——一般情况下——先税务，后工商;特殊——15日

具体情形办理注销税务登记的要求

发生解散、破产、撤销以及其他情形应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内

被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工、离开中国境内前15日内

注意：纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

常考的内容：区分注销税务登记和变更税务登记;各种税务登记的时限规定。

例题：

1.(2010年多选)关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有(　)。

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

[答疑编号3608030104]

『正确答案』CDE

『答案解析』注销税务登记的时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误。

2.(2008年单选)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是(　)。

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

[答疑编号3608030105]

『正确答案』B

『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

(二)代理注销税务登记的操作要点

 

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