税务师

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三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，20×7年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1 026 152元，全年实现净利润为402 000元。20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7 000件，固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降l0％，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80％。

假设公司20×7年适用企业所得税税率为33％，20×8年起改为25％，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题：

（1）金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加(     )元。

A.412622.80   

B.705037.72    

C.733000.OO      

D.2142812.80

【解析】2007年单价=单位变动成本/变动成本率=51/60%=85（元）

2007年利润=边际贡献-固定成本= 402 000/（1-33%）=600 000元

2007年边际贡献=600 000+1 026 152=1 626 152元

边际贡献=（85-51）×销量=1 626 152   销量=1 626 152/（85-51）=47 828（件）

单位变动成本=51×（1-10%）=45.9元

2008年利润=[85-45.9]×（47 828+7 000）-（1 026 152+105 000）

=39.1×54 828-1 131 152=1 012 622.8元

2008年比2007年利润增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8元

（2）金陵公司20×8年追加资金需要量为(     )元。

A.184328.08     

B.353856.58     

C.395800.OO   

D.505750.00

【解析】2008年追加资金需要量

=85×7 000×（3 710 324-254 751）/85×47 828-1 012 622.8×（1-25%）×20%

=505750-151893.42=353 865.58（元）

（3）金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年增长(    )％。

A.6.41         

B.7.60          

C.39.33       

D.64.81

【解析】2007年销售净利率=净利润/销售收入=402 000/85×47 828=9.89%

2008年学生净利率=1 012 622.8×（1-25%）/85×54 828=16.3%

增长率=（16.3%-9.89%）/9.89%=64.81%

（4）金陵公司20×9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使20×9年利润总额比20×8年增长15％，则单位变动成本应比20×8年下降(    )％。    

 A.0.30          

B.4.05          

C.4.40        

D.13.96

【解析】2009年销售量=54 828+1 000=55 828件

2009年利润总额=1 012 622.8×（1+15%）=1 164 516.22元

（85-单位变动成本）×55 828-1 131 152=1 164 516.22

单位变动成本=43.88元  降低率=（45.9-43.88）/45.9=4.40%

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（责任编辑：中大编辑）