税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

24.[答案]AE

[解析]企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税；事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于规定的契税减免税范围，应按规定缴纳契税。

25.[答案]ADE

[解析]外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。

26.[答案]BE

[解析]扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证；车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。

27.[答案]CE

[解析]纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

28.[答案]BCD

[解析]选项A，纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，不享受免征土地使用税的优惠；选项E，城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的，大中小城市是以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》规定的标准划分的。

29.[答案]ABCD

[解析]在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项E不正确；选项ABC.D符合规定，均正确。

30.[答案]ABCE

[解析]获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

三、计算题

1.[答案]

[解析]（1）B（2）D（3）B（4）A

||

（1）应缴纳的房产税＝10×5×12%＝6（万元）

应缴纳的印花税＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（万元）

合计＝6＋2.9＝8.9（万元）

[提示]1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

（2）地价款＝400（万元）

开发成本＝1600（万元）

开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）

地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）

（3）准予扣除项目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）

增值额＝5600－2888＝2712（万元）

增值率＝2712÷2888＝93.91%

土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）

（4）应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（万元）

广告费扣除限额＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。

扣除项目金额共计＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（万元）

应缴纳企业所得税＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（万元）

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（责任编辑：中大编辑）