税务师

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17．根据消费税有关规定，下列说法正确的是(    )。

A．植物性润滑油属于润滑油征收范围

B．以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围

C．以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围

D．以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围

【答案】C

【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。

18．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计l40万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税(    )万元。

A．64．50    

B．138．68   

C．138．95  

D．140．18

【答案】D

【解析】注意元与万元的换算。[140×（1+20%）+150×100/10000]/（1-45%）×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18（万元）

19．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是(    )。

A．翻新轮胎     

B．公共汽车轮胎

C．摩托车轮胎   

D．汽车与农用拖拉机通用轮胎

【答案】A

【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。

20．某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，生产领用其中的70％用于生产A酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4．68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税(    )万元。

A．8．25   

B．10   

C．9．05

D．10．80

【答案】D

【解析】[40万元+4.68万元/（1+17%）]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8万元

21．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是(    )。

A．用自产的应税消费品换取生产资料

B．用自产的应税消费品支付代扣手续费

C．直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D．在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】C

【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。

22．某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0．6万元。该装修公司上述业务应纳营业税(    )万元。

A．0.06    B．0.15     C．0.168     D．0.408

【答案】C

【解析】（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）

23．某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收人15万元，手续费收入ll万元。该拍卖行应纳营业税(    )万元。（2008年）

A．1．30    B．2．10    C．2．90 D．3．68

【答案】

【解析】死当物品销售应纳增值税，咨询和手续费收入应纳营业税（15+11）×5%=1.3（万元）。

24．外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是(    )。

A．处置债权重置资产         

B．处置股权重置资产

C．债转股方式处置重置资产   

D．处置其所拥有的不动产重置资产

【答案】D

【解析】按照营业税政策，A、B、C选项不予征收营业税，D选项应纳营业税。

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