税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2、答案：

解析：（1）D（2）C（3）B（4）D（5）A（6）BCD

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（1）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。

李某全年工资所得应纳税款＝ [（5000－2000）×15%－125]×12＝3900（元）

年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。

年终效益工资应纳税款＝64000×20%－375＝12425（元）

全年工资薪金应纳税款＝3900＋12425＝16325（元）

（2）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）

（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

（4）一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）

个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

合计＝530+2400＝2930（元）

（5）①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）

在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）

②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。

③应补缴个人所得税合计1200元 。

（6）从上述第一小题解析得出，其税率应该为20％，所以，A选项不对；

BC选项的陈述，均符合税法规定；D选项，从上述第五小问的解析中，得出，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣，因此D选项是正确的。

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（责任编辑：中大编辑）

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