税务师

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2、答案：（1）BD（2）C（3）D（4）B（5）A（6）C

解析： （1）事项（2）的处理如下：借：以前年度损益调整 200 　应交税费-应交增值税(销项税额)　34 　贷：应收账款 234 借：库存商品 185 　贷：以前年度损益调整 185 借：坏账准备 (234×5％)11.7 　贷：以前年度损益调整 11.7 借：以前年度损益调整 2.925 　贷：递延所得税资产 2.925 借：应交税费-应交所得税 　[(200－185)×25％]3.75 　贷：以前年度损益调整 3.75 借：利润分配-未分配利润 　2.475 　贷：以前年度损益调整 　2.475 借：盈余公积 0.2475 贷：利润分配-未分配利润 　0.2475 （2）事项(1)的处理如下：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2009年底，成本模式下的投资性房地产账面价值＝1 940－(1 940－20)/20×11/12＝1 852(万元)，计税基础＝1 940－(1 940－20)/40×11/12＝1 896(万元)；调整前，确认递延所得税资产＝（1 896－1852）×25%＝11(万元)，在调整为公允价值模式后，账面价值为2 500万元，计税基础仍然为1 896万元，应确认的递延所得税负债＝(2 500－1 896)×25％＝151(万元)。会计分录为：借：投资性房地产-成本 2 500 投资性房地产累计折旧 88 贷：投资性房地产 1 940 递延所得税资产 11 递延所得税负债 151 盈余公积 48.6 利润分配-未分配利润 437.4 事项（3）的处理如下：确认应支付的赔款：借：预计负债 100 　贷：其他应付款 　100 借：以前年度损益调整 40 　贷：其他应付款 　40 支付赔款(该事项属于2010年度事项，不允许调整2009年度会计报表)：借：其他应付款 　140 　贷：银行存款 140 调整所得税费用(原预计负债确认的递延所得税资产)：借：递延所得税资产　10 　贷：以前年度损益调整 10 结转"以前年度损益调整"科目余额：借：利润分配-未分配利润　30 　贷：以前年度损益调整 30 调整利润分配有关数字：借：盈余公积 3 贷：利润分配-未分配利润 　3 事项（4）的处理如下：借：以前年度损益调整 　125 　贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 31.25 　贷：以前年度损益调整 31.25 借：利润分配-未分配利润 93.75 　贷：以前年度损益调整 93.75 借：盈余公积 　9.375 贷：利润分配-未分配利润 　9.375 "递延所得税资产"的调整额＝-11-2.925+10+31.25＝27.325(万元)。（3）"应交税费"的调整额＝－34－3.75＝－37.75(万元) （4）资产总额增加＝事项(2)－234＋185＋11.7－2.925事项(3)+10事项(4)－125＋31.25＝－123.975 (万元) 注：事项（1）属于会计政策变更，调整的是2010年相关报表的期初数，不影响2009年末的报表数据。（5）应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中"未分配利润"年末项目金额＝-2.475+0.2475-30+3-93.75+9.375＝-113.6025(万元) （6）2010年3月31日资产负债表中"盈余公积"年初项目的调整额＝48.6－0.2475－3－9.375＝35.9775(万元)

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（责任编辑：中大编辑）

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