税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第二章　增值税

◆考情分析

本章在历年的考试当中都要达到35分到40分之间，每年的单项选择题是九道题，多项选择题是六道题，加一起15道题，总分数达到20分以上。在计算题和综合分析题的四道题里，增值税要涉及到3道题。

第一节　增值税概述（了解）

第二节　纳税人

三、小规模纳税人的认定及管理

（一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下是小规模纳税人；批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元以下是小规模纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人的为一般纳税人。

（二）小规模纳税人管理

1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税。

2.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

3.简易办法征收增值税，一般不使用专用发票。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

四、一般纳税人的认定及管理

（一）一般纳税人的认定管理

1.下列纳税人不属于一般纳税人：

（1）个体工商户以外的其他个人；

（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。

2.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（三）一般纳税人的认定管理

新开业纳税人是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

（四）一般纳税人纳税辅导期管理

（1）按照本办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。

"小型商贸批发企业"，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10（含10人）以下的批发企业，只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

第三节　征税范围

一、我国现行增值税征税范围的一般规定

（一）销售货物

（二）提供加工和修理修配劳务

（三）进口货物

二、对视同销售货物行为的征税规定

1.将货物交付他人代销；

（1）纳税义务发生时间。

（2）计税销售额。

2.销售代销货物；

（1）计税销售额。

（2）收取的手续费，属于兼营收入。

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

【共同点】

1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定；

2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；

【不同点】

购买的货物用途不同，处理也不同。

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（责任编辑：中大编辑）