税务师

七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算

计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×20%

1、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50% 计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

2、对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，按照财税[2005] 102号文件规定，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。

【例题】（2006/2008）：张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元，转让国库券的净所得5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.4075

B.4150

C.4400

D.5600

【答案】B＝16000×50%×20%＋7000×20%＋1500×4/12×20%＋1500×8/12×5%＋5000×20%

【例题】（2009）：2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股，红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税（ ）元。

A.1000

B.2000

C.4000

D.8000

【答案】A

考点是减征规定，一般以多选题和计算题形式出现。

八、财产租赁所得应纳税额的计算

注意以下问题：1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.出租房产特殊扣除项目；4.出租房产税额减按10%征收。

提 示

个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）

（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）

应纳税额的计算公式：

（1）每次月收入不超过4000的

应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元

（2）每次月收入超过4000的

应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）×（1－20%）]

（3）税额＝应纳税所得额×适用的税率

考点是征税规定，要关注租赁发生费用的扣除规定，一般以多选题和计算题形式出现。

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