税务师

二、多项选择题

1、下列关于房屋附属设施有关契税政策表述正确的有(　)。

A、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税

B、承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率

C、对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，不征收契税

D、对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税

E、对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

2、下列各项中，应当享受契税免税优惠的有(　)。

A、城镇职工自己购买商品住房

B、经济适用房管理单位回购经济适用房作为经济适用房房源的

C、遭受自然灾害后重新购买住房

D、军事单位承受房屋用于军事设施

E、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产的

3、下列关于契税的表述正确的是(　)。

A、契税实行幅度比例税率

B、契税的纳税人包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人

C、契税属于行为税

D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税

E、债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税

4、下列行为，需要缴纳契税的有(　)。

A、买房翻建新房

B、交换房产价值时，涉及补价的

C、房屋赠与

D、以获奖方式取得房屋产权

E、以自有房产作股投入本人经营企业

5、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有(　)。

A、房屋赠与

B、国有土地使用权赠与

C、协议方式出让国有土地使用权的

D、以竞价方式出让国有土地使用权的

E、成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

6、下列关于契税的说法正确的是(　)。

A、外商投资企业和外国企业不征收契税

B、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

C、因他人欠债抵偿而获得的房屋不征契税

D、契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

E、契税应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

7、下列各项中，符合契税有关规定的有(　)。

A、自2010年10月1日起，个人购买家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策

B、自2011年8月31日起，婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

C、采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

D、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E、符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

8、下列各项中，符合契税有关规定的有(　)。

A、对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，免征契税

B、房屋产权价值不相等的交换，由收到差价的一方缴纳契税

C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D、以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税

E、土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税

参考答案：

1、

【正确答案】ABDE

【答案解析】对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。

2、

【正确答案】BDE

【答案解析】城镇职工自己购买商品住房不免契税;遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

3、

【正确答案】ABD

【答案解析】契税属于财产转移税，不是行为税;债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

4、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

5、

【正确答案】ABE

【答案解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A、B、E。

6、

【正确答案】BD

【答案解析】选项E，契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

7、【正确答案】ABCD

【答案解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

8、

【正确答案】CDE

【答案解析】对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税;房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

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（责任编辑：vstara）