税务师

全国注册税务师资格考试的基本目的是通过考试选拔具有全面的、系统的专业知识，有较强实务操作能力的从事税务代理资格的专业人才，使他们能够适应飞快发展的税务代理行业的需要。这种资格考试要求考生掌握注册税务师应具备的基本知识和操作技能，是衡量应试人员专业水平的较科学、公平合理的标准。考试的各种题型、题量、分数的分布相对稳定。通过对试卷进行分析，并从中总结、领悟出一些规律性的内容，对考生是大有裨益的。

一、题型题量考核点分析

《税务代理实务》试卷题型为四种：

题型 所占分值比例 涉及章节

单项选择题 20% 一、二、四、五、七、八、九、十三、十四

多项选择题 20% 二、三、六、七、八、九、十一、十四

简答题 15% 二、十二、八

综合分析题 45% 六、七、八

（一）单项选择题

在整个试卷中这是比较容易得分的一种题型，分值低，题量大。这类题型有一个题干和四个备选答案，其中只有一个最符合题意。这类考题覆盖教材中几乎全部章节，虽然仅20分，但涉及的知识点多，范围广。如2003年考试涉及税务代理的范围、注册税务师的权利和义务、《税收征管法》受托方的法律责任、设置账薄的范围、关联企业纳税调整、税款追征权的实行、其他违法行为及处罚、专业发票的类型等题目。

（二）多项选择题

这类题型要求凡是正确的答案都应入选，每题的备选项中有两个以上符合题意，这类题目至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。这类题具有一定难度，把握不准时应慎重，尤其各个选项具有较强的迷惑性，多项选择涉及的章节也较多。如2003年考试涉及了税务登记的有关程序、延期纳税的有关规定、纳税申报的方式、税务机关代位权、撤销行为行使的前提条件等题目。

（三）简答题

这类题目侧重于考查应试人员对课程的基本概念、基本原理的综合理解能力。有的教材中没有现成的答案，要求应试人员进行全面分析，简明而概括地解答问题。一个简答题，就像一个小案例分析，具有灵活性，不能仅靠死记硬背来掌握。如2003年的考试涉及了纳税申报的具体要求、捐赠扣除的相关规定等题。

（四）综合分析题

这类题型难度较大，涉及内容往往是跨章节，综合某类企业的纳税实务，包括了纳税申报、纳税检查、纳税的账务处理等内容。要求考生既要掌握税法的基本知识、财务会计知识和征收管理的知识，必要时要编制相关纳税申报表。因此往往分值较高；能反映出考生的真实水平和能力。例如，2003年的考试中涉及了企业所得税年度纳税申报表。如果认真审题，从中获得解题的线索和思路的话，一切问题将会迎刃而解。

二、对试卷的评价

根据对试卷的分析，各年试卷都有一定的规律性。具体体现在以下几个方面：

（一） 全面考核，重点突出

试题基本上涵盖考试大纲所规定的范围，全面考查应试人员掌握知识的程度，并注意突出专业知识体系的重点，反映了《税务代理实务》的中心内容。同时也避免了临考前盲目地押重点，减少考试的偶然因素。

流转税和所得税在企业行为中占有重要的地位，所以作为税务代理从业人员，需要重点掌握流转税和所得税的内容。因此在试题设置中，把增值税、所得税作为重点。2003年考试中这些内容在整套试题分值中所占比例达到56%。同时也兼顾了除增值税以外的营业税、印花税、个人所得税等，达到了全面测试考生对税法掌握程度的目的。《税收征管法》是我国税收管理的重要程序法，试题以单项选择和多项选择的形式对税务征收管理制度进行了详细全面的考查，占整套试题分值的17%。通过对此进行考察，考生可以全面详细地掌握税务管理操作实务。[Page]

（二）基础知识结合实务应用

试题既对基础知识进行考查，也注重测试考生对税收实务中的具体问题所具备的分析判断能力。重视测试理论知识，注重实务操作、职业判断能力。作为专业技术资格考试，一方面要考查理论知识，另一方面更注重实务操作能力。要求应试人员具备运用理论知识分析和解决一般问题及处理复杂问题的能力，不仅会正确计算税款，而且还能正确进行账务处理及填制相关会计报表，能从所掌握信息资料中识别相关信息；能以简明扼要的方式提供较优方案等。

（三）体现改革的新知识、新内容，实现知识更新的要求

坚持终身学习，有较强的知识更新能力是对税务代理人员在市场经济条件下，适应新技术、新知识的变革而不落伍的基本素质要求之一。因此试题中反映了我国税制为适应市场经济而调整的最新内容，试卷中考查应试人员对新知识、新内容理解和掌握程度的内容占据了一定的比重。

（四）注重考生运用知识的熟练程度和综合分析能力

税务专业资格考试的题量较大，要求考生熟练掌握并运用专业知识，快捷解决和处理问题，否则在有限时间内，完成大量的试题是有困难的。此类考试中有一部分综合题，分值较高；注重考查综合分析能力，有许多题是跨章节的、包含了税法I、税法II、财务会计等科目的综合内容，要求应试人员牢固掌握基本知识，并能够融汇贯通地加以运用，注重考查考生的综合运用能力。要求考生不仅掌握单一税种的相关知识，了解各税种之间的联系，而且能够综合运用所学税法知识解答问题。对考生的综合运用能力进行测试的主观题比重大，2003年共8题，计60分。这体现了考试以测试考生综合能力的目的。

（五）分析试卷结构可以看出试题的基本情况

1、范围广，它是一种资格性考试，而不是选拔型考试，这个本质特点决定了它的试题必须范围广，使考生可以更全面地掌握税务代理实务知识。

2针对性强，因为考生是要从事税务代理的具体工作，所以针对具体工作；决定了它的试题必须重点突出。

3、试题适应税收管理的现实感、时代感很强。

三、应试中应注意的问题

（一）紧扣大纲，精读教材

《税务代理实务考试大纲》是纲领性的，具有指导意义，是命题的依据，也是应试人员的复习范围。

指定教材是考试命题和答案的来源，考题中命题都可以从教材中获得答案或根据。所谓精读是指对指定教材的内容，反复研读、细读，深刻理解内容的实质，弄懂弄通、学深学透。在理解的基础上才能记得住、记得牢、全运用。

（二）全面学习、把握重点、突破难点

由于税务师专业资格考试题量大，考核点多，因此全面学习是必要的。为什么要求应试人员把握重点呢？因为在试卷中，重点内容，其分值都较大。例如2003年税务代理实务试卷中流转税、所得税、征收管理制度，分数的比重在70％以上。只有掌握了重点内容，才能有把握过关。要注重突破难点，学习中的“难点”一般包括两个方面。一方面是教材的内容较难理解，另一方面是知识运用的灵活性较大，即所为“题目难。“难点”的出现也正是

应试人员的薄弱环节，同时也是应试人员全面系统掌握知识体系的障碍。“难点”是相对的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正确的学习方法，就可以逐步消灭“难点”。况且，难点内容往往与重点内容交织在一起，突破了难点，即掌握了重点。

1要准确把握税收法规的具体规定，这样针对实际问题才能做出正确的判断。掌握税法I ，税法II，尤其是准确把握流转税和所得税。

2．注意各税种应缴税金的计算方法，尤其是有关的计算公式要熟练掌握。只有在正确判断的基础上，掌握好计算方法，才能正确计算出应纳税款。

3．要注意学以致用的原则。各种税收法规的规定都是为了处理实际问题而制定的，如果只是简单、机械记忆，而不能用以解决实际问题，显然达不到税务代理实务考试侧重实务操作的要求。因此要熟练掌握税收征管程序，注意实际操作能力的提高。

4要注重学习和掌握各税种之间的相互关联关系。在实际工作中，一个企业或一个纳税主体不可能只缴一种税，各种应纳税金，都产生于纳税主体的经营活动之中，如果只知道某个单个的税种，对于其他税种不熟悉或没有掌握，将很难解决一个纳税主体的税款缴纳问题。

5要注重结合其他科目，如财务会计、相关税法会计科目知识等知识的学习，不断提高综合分析与判断能力。这对于一个合格的税务代理人员以及中介从业人员都有重要的作用。

6．从2003年及以前试卷分析可以发现，每年和教材配套的习题集的难易度与试卷本身难易度有一定差距，这里要注意的是，习题集是供考生巩固教材知识内容的一种辅助练习，而非试题本身，要想准确把握试题难易度，必须认真研读历年各科试题。

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