税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

21. 下列各项行为中，不应当征收营业税的是(　)。

A.境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务

B.在境内载运旅客或货物出境

C.在境外组织游客入境旅游

D.个人将不动产无偿赠与他人

E.单位转让商标权

22. 据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(　)。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.委托加工收回燃料油生产应税消费品

23. 某歌舞团与演出公司(具有演出经纪人资质)签订协议，由演出公司承办一场大型演出，地点选择在北京市海淀体育馆，三方商定

(1)支付体育馆场租120万元，由体育馆负责售票

(2)歌舞团支付演出公司经纪费30万元

(3)门票收入共600万元，歌舞团支付某报社广告支出10万元。三方的纳税情况中，说法正确的有(　)。

A.歌舞团应按文化体育业自行缴纳营业税2.1万元

B.体育馆应按租赁业缴纳营业税6万元

C.演出公司应按文化业自行缴纳营业税0.9万元

D.歌舞团和演出公司都应由体育馆代扣代缴营业税

E.演出公司应按代理服务业自行缴纳营业税1.5万元

24. 下列关于扣缴义务人的说法错误的是(　)。

A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人，不用扣缴

C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D.境外单位在境内提供资金借贷，境内没有经营机构也没有代理人，以当地的银行监管机构代为行使扣缴义务

E.财务公司承担统借统还，从贷款企业收取的贷款利息，由财务公司作为代扣代缴义务人

25. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有(　)。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.存款或购入金融商品，不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

26. 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有(　)。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税

D.纳税人偷漏"三税"而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

E.对铁道部应纳城市维护建设税，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%

27. 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有(　)。

A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天

D.纳税期限由主管税务机关核定，分别为1天、3天、5天、10天、15天或1个月

E.对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣

28. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有(　)。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

C.主管税务机关对已使用未完税车辆，纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年的，按照车辆登记日期确定滞纳税款之日

D.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关

E.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征

29. 关税的强制执行措施有(　)。

A.处以应纳关税的1～5倍罚款

B.征收滞纳金

C.变价拍卖抵税

D.强制扣缴

E.延期缴纳税款

30. 进口货物的价款中单独列明的税收、费用，不计入该货物的完税价格的有(　)。

A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

B.为在境内复制进口货物而支付的费用

C.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的

D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

E.境外考察费

答案及解析

21[答案] ACD

[解析] 境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务，不征营业税;凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围;在境外组织游客入境旅游，不属于营业税的征收范围;单位将不动产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产，但个人将不动产无偿赠与他人，无需征收营业税。

22[答案] ABDE

[解析] 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。

23[答案] BC

[解析] 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。歌舞团应按文化体育业缴纳营业税，税款由负责售票的体育馆代扣代缴，广告费不能作为计算营业额的减项减除。

体育馆应代扣代缴歌舞团营业税=(600-120-30)×3%=13.50(万元)。

体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税120×5%=6(万元)

演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣缴义务人，演出公司或得经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。演出公司应按文化体育业纳税。30×3%=0.9(万元)。

24[答案] DE

[解析] 选项D错误是因为境外单位在境内提供资金借贷，境内没有经营机构也没有代理人，应以资金使用人为营业税的扣缴义务人。财务公司承担统借统还，从贷款企业收取的贷款利息不代扣代缴营业税。

25[答案] ABCD

[解析] 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

26[答案] ABCE

[解析] 税法规定，纳税人偷漏"三税"而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

27[答案] ACDE

[解析] 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

28[答案] ABDE

[解析] 车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。主管税务机关对已使用未完税车辆，纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

29[答案] BCD

[解析] 关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

30[答案] BCDE

[解析] 包装材料费用和包装劳务费用应计入完税价格。购货佣金、进口关税和运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费都不应当计入完税价格。

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（责任编辑：中大编辑）