本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《财务与会计》基础知识精讲辅导第八章 流动资产（一），希望对您参加本次考试有所帮助！
8.1 货币资金
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
8.1.1 库存现金
（一）现金使用范围
1.职工工资、津贴
2.个人劳务报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点（1000元）以下的零星支出
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
（二）现金长短款的会计处理
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盘盈（现金长款）
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当时
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处理时
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借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 |
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（有主款项） 营业外收入（无主款项） |
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盘亏（现金短款）
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当时
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处理时
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借：待处理财产损溢
贷：现金 |
借：管理费用（企业承担部分）
其他应收款（责任赔款部分） 贷：待处理财产损溢 |
【要点提示】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
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