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注册税务师考试《税务代理实务》精选习题

2."管理费用"中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：

借：管理费用                         120000 元

贷：库存商品                       120000 元

3."财务费用"全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。

4."投资收益"由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30％股份， 2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。

5."营业外收入"为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：

借：现金                                    80000 元

贷：营业外收入                            80000 元

6."营业外支出"由四部分内容构成，一是通过当地"希望工程"办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备250000元。

7."应付职工薪酬"账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元；拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。

8."其他应收款"除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在 2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。

假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。

问题：

1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。

3.计算审核发现的其他应补（退）税额。

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（责任编辑：中大编辑）

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