税务师

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25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换入一台乙设备，支付运杂费 10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税费，申华公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。

A．168400

B．190000

C．195000

D．199200

26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（ ）。

A．工程物资在建设期间发生的报废净损失

B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失

C．经批准结转的固定资产盘亏净损失

D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

27．丁公司于2004年4月1日以l057．9万元购入乙公司于2004年1月1日发行的面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计l3．2万元（假定达到重要性水平）。若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资应确认的投资收益为（ ）万元。

A．25．61

B．29.70

C．33．30

D．45.00

28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一项账面价值为l8万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（ ）。

A．增加其他业务支出2．78万元

B．增加营业外支出2．78万元

C．增加主营业务税金及附加2．78万元

D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入l．4万元

29．下列项目中，应通过"其他应付款"科目核算的是（ ）。

A．应交职工养老保险金

B．应交职工住房公积金

C．应付产品质量保证金

D．应付短期借款利息

30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为l500万元，适用增值税税率为l7％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（ ）。

A．增加营业外支出l00万元

B．增加营业外支出249万元

C．增加资本公积200万元

D．增加资本公积251万元

31．甲公司为购买一条生产线，于2005年3月20日向银行借款600万元，借款期限5年，年利率5．4％；4月15日向另一银行借款800万元，借款期限3年，年利率5％。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装，4月16日支付货款600万元和安装费50万元；5月1日支付货款500万元和安装费l00万元；5月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款l50万元。该项目应予资本化的利息为（ ）万元。

A．4．06

B．4．09

C．4．16

D．6．03

32．w公司于2003年7月1日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券，债券票面年利率为5％，到期一次还本付息，收到发行价款（发行费用略）1952万元。该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。2004年l2月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。

A．1970

B．2000

C．2120

D．2180

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