本文主要为您介绍2013年注册税务师考试《税务代理实务》第八章 所得税纳税申报代理实务知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！
第三节 个人所得税纳税申报代理实务
我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。
一、个人所得税的计算方法
1．工资、薪金所得应纳所得税额的计算
工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳。也可以由扣缴义务人扣缴。从2008年3月1日起，它以纳税人每月取得的工资薪金收入扣除2000元（或4800元）后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额。
注意：不予征税项目
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。
[例8－2]某外商投资企业的中方财务经理2008年3月取得月薪收入3000元，2007年度一次性奖金30000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：
①3月份工资收入应纳个人所得税：
（3000－2000）×10％－25=75（元）
②3月份取得的年终奖应纳个人所得税：
30000÷12=2500（元）
先确定适用税率为15％。速算扣除数为125。
30000×15％－125=4375（元）
③3月份应缴个人所得税合计：
75+4375=4450（元）
2．劳务报酬所得应纳所得税的计算
劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：
（1）每次收入不足4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800）×20％
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％
（3）每次收入超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
=每次收入额×（1－20％）×适用税率－速算扣除数
值得注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20000元至50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。
注意：1.个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
2.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。
3.企业和单位营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动中，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期劳务收入，按照"劳务报酬所得"项目收个人所得税。
3．在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算
如果外籍个人取得的是日工资薪金，应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按上述公式计算应纳税额。
注意：对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定
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居住时间
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纳税人性质
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境内所得
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境外所得
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境内支付
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境外支付
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境内支付
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境外支付
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90日（或183日）以内
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（责任编辑：中大编辑）
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