税务师

【典型例题】

依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，不作为长期待摊费用的是(　)。

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

[答疑编号6484010901]

『正确答案』A

『答案解析』长期借款的利息支出计入财务费用。

【典型例题-2012年单选】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(　)。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2011年1月进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

[答疑编号6484010902]

『正确答案』A

『答案解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

【典型例题-2012年多选】 下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有(　)。

A.固定资产的大修理支出

B.固定资产的日常修理支出

C.融资租入固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的租赁费支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

[答疑编号6484010903]

『正确答案』AE

『答案解析』选项B固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除;选项C，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。