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注册税务师考试《税法二》知识点辅导

(三)“增值税检查调整”专门账户

税务机关进行纳税情况检查时使用的帐户。

例题：2003年的综合题(一)第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

答案如下：

借：在建工程 1700

贷：应交税费-增值税检查调整 1700

借：原材料 　850

贷：应交税费-增值税检查调整 850

借：应交税费-增值税检查调整 2550

贷：应交税费-未交增值税 2550

(四)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

与“营业税金及附加”科目相对应使用。(不动产的营业税在在固定资产清理核算。)

计提各税时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

-应交营业税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

-应交资源税

交纳各税时

借：应交税费-应交消费税

-应交营业税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

-应交资源税

贷：银行存款

(五)应交所得税

按税法规定计算应缴所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费―应交所得税

实际缴纳时

借：应交税费―应交所得税

贷：银行存款

(六)应交土地增值税

一般企业转让房地产：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

房地产企业转让房地产：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

(七)应交房产税、土地使用税和车船使用税

属财产税，与收入无关，在管理费用中支出。

(八)应交个人所得税

计提时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

(九)应交教育费附加、矿产资源补偿费

(十)应交的保险保障基金

借方计入管理费用

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