税务师

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2.Ｓ公司为一家制造企业，成立于20×7年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×9年2月5日，注册会计师在对Ｓ公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向Ｓ公司会计部门提出疑问：

（1）20×8年1月，Ｓ公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。Ｓ公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，Ｓ公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。

（2）Ｓ公司于筹建期发生开办费用2 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（20×7年1月）起分5年摊销，计入管理费用。

（3）20×8年3月，Ｓ公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

（4）Ｓ公司于20×7年12月接受B公司捐赠的现金1 200万元。会计部门将其确认为营业外收入，Ｓ公司20×7年度的利润总额为6 000万元。

其他有关资料如下：

（1）Ｓ公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（2）Ｓ公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。

（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

（4）预计Ｓ公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）.注册会计师提出疑问的会计事项中，Ｓ公司的会计处理正确的为（）。

A.事项①

B.事项②

C.事项③

D.事项④

（2）.根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中"未分配利润"项目的"期末余额"为（）万元。

A.860

B.－860

C.774

D.－774

（3）.根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中"资产合计"项目的"期末余额"为（）万元。

A.880

B.－880

C.900

D.－900

（4）.根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中"负债合计"项目的"期末余额"为（）万元。

A.0

B.－20

C.20

D.－420

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（责任编辑：中大编辑）