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注册税务师考试《税收相关法律》精选多选题解析

251.

[答案]：AE

[解析]：本题考核逃税罪。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪。本题中，D项是逃避追缴欠税罪的客观表现，B项属于避税行为，C项属于漏税行为，故选AE项。

[该题针对"逃税罪、抗税罪和逃避追缴欠税罪"知识点进行考核]

252.

[答案]：BC

[解析]：本题考核逃税罪的犯罪构成。逃税罪的犯罪主体是特殊主体（选项A说法错误），必须是纳税人或扣缴义务人。可以是自然人也可以是单位。主观方面必须出于故意，并且具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的目的。客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定不履行纳税义务，采取法定手段，不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款，数额较大、情节严重的行为（本题选项D是逃避追缴欠税罪的客观方面）。客体是国家税收征管秩序。

[该题针对"逃税罪、抗税罪和逃避追缴欠税罪"知识点进行考核]

253.

[答案]：AB

[解析]：本题考核骗取出口退税罪的规定。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于"其他严重情节"：造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。所以

A.B两项是正确的。

C项和D项造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于"其他特别严重情节"。

E项骗取国家出口退税款在50万元以上的属于"数额巨大"，而不是"其他严重情节"。

[该题针对"骗取出口退税罪"知识点进行考核]

254.

[答案]：AB

[解析]：本题考核涉税犯罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

根据规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

[该题针对"涉及发票的犯罪"知识点进行考核]

255.

[答案]：CE

[解析]：本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别。

选项A错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，而徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员。

选项B错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的主观上都出于故意，过失不能构成上述两罪。

选项C正确。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的共同点在于：主观上都出于故意且为徇私情私利；客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉。

选项D错误，选项E正确。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到"情节严重"的程度才构成犯罪；而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有"情节严重"的要求。

[该题针对"渎职罪"知识点进行考核]

256.

[答案]：BCD

[解析]：本题考核渎职罪的规定。违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序。徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序。所以选项A不正确。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。所以选项E错误。

[该题针对"渎职罪"知识点进行考核]

257.

[答案]：ADE

[解析]：本题考核渎职罪的犯罪主体。渎职罪中徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体必须是税务机关工作人员。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员，违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。

[该题针对"渎职罪"知识点进行考核]

258.

[答案]：ABDE

[解析]：本题考核行政诉讼的原则。行政诉讼期间，行政决定原则上不停止执行，特殊情况除外，选项C说法错误。

[该题针对"行政诉讼概述"知识点进行考核]

259.

[答案]：ACD

[解析]：这道题考查不属于行政诉讼受案范围的案件。按照《行政诉讼法》的规定，1、国防、外交等国家行为；2、行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令（抽象行政行为）；3、行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定（内部行政行为）；4、法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为，都不属于行政诉讼的受案范围。

本题中

A

C.D三项是法律明确规定排除在行政诉讼受案范围之外的情形，B项是人民法院受理的案件范围，E项是错项，错误在于只有法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为才属于可排除范围，而不是"法规规定"。这里的"法律"，是指全国人民代表大会及其常务委员会按照立法程序制定、通过的规范性文件。故选AC.D。

[该题针对"人民法院受理行政案件的范围"知识点进行考核]

260.

[答案]：ABDE

[解析]：本题考核被告在一审期间改变被诉具体行政行为的相关规定。在行政诉讼一审期间，被告改变原具体行政行为的，原告对改变后的具体行政行为不服的向法院提起诉讼的，人民法院应当就改变后的具体行政行为进行审理。

[该题针对"行政诉讼第一审程序"知识点进行考核]

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