税务师

二、多项选择题

1.下列有关纳税审查方法的表述正确的有( )。

A.顺查法与详查法均适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人

B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

C.逆查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

D.注册税务师对纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的，适用核对法

E.查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

2.注册税务师对企业的营业税金及附加科目进行审查时，应注意的税种包括( )。

A.资源税 B.营业税 C.增值税 D.城市维护建设税 E.房产税

3.下列有关会计账簿审查与分析的表述正确的有( )。

A.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据，是企业查账的重点内容

B.会计账簿应按总分类账与明细分类账来分别进行审查与分析

C.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列的数字是否相符

D.总分类账审查后，根据发现的线索，应重点分析审查明细账簿

E.会计报表的审查可提供进一步深入审查的线索和重点，会计账簿的审查则是逐渐审查和落实问题

4.注册税务师对增值税一般纳税人企业的记账凭证进行审查，发现企业下列业务的账务处理中，正确的有( )。

A.销售商品，借记“银行存款”，贷记“库存商品”

B.将已抵扣进项税的外购材料用于办公楼的在建工程，借记“管理费用”，贷记“原材料”

C.以银行转账方式购入小轿车供高层管理人员使用，借记“固定资产”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”

D.收到先征后返的增值税，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

E.外购原材料用于生产应税产品，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”

5.税务师事务所2012年4月对某企业2011年度纳税情况审查中，发现该企业对其仓库多提折旧50000元，该企业已编制2011年度决算报表，则其调账分录为( )。

A.借：累计折旧 50000

贷：以前年度损益调整 50000

B.借：以前年度损益调整 12500

贷：应交税费——应交所得税 12500

C.借：累计折旧 50000

贷：管理费用 50000

D.借：以前年度损益调整 37500

贷：利润分配——未分配利润 37500

E.借：本年利润 12500

贷：所得税费用 12500

二、多项选择题

1.

【答案】ABE

【解析】选项C：逆查法适用于注册税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况;选项D：核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C错误，增值税属于价外税，通过应交税费科目核算，不计入当期损益;选项E错误，房产税应计入管理费用科目，不在营业税金及附加科目核算。

3.

【答案】CDE

【解析】选项A：审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。企业查账的重点应放在明细账簿的审查上;选项B：会计账簿的审查与分析包括：序时账的审查与分析;总分类账的审查与分析;明细分类账的审查与分析。

4.

【答案】DE

【解析】选项A应作如下账务处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

选项B应作如下账务处理：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

选项C：纳税人外购应缴纳消费税的小汽车自用的，进项税额不得从销项税额中抵扣，应将价税合计金额计入小汽车成本，账务处理如下：

借：固定资产

贷：银行存款

5.

【答案】ABD

【解析】对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益”进行调整。

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