税务师

2012年注册税务师考试《税法二》辅导资料

小结（哪些征；哪些不征；哪些免征）：

1.属于土地增值税的征税范围的情况（应征）

（1）出售国有土地使用权；

（2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的；

（3）存量房地产买卖；

（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）；

（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）；

（6）投出方或接受方属于房地产开发的房地产投资；

（7）投资联营后将投入的房地产再转让的；

（8）合作建房建成后转让的；

（9）非公益性赠与、赠与给除直系亲属和赡养人以外的；

（10）转让、抵押、置换（参见教材）。

2.不属于土地增值税的征税范围的情况（不征）

（1）房地产继承（无收入）；

（2）房地产有条件的赠与（无收入）；

（3）房地产出租（权属未变）；

（4）房地产抵押期内（权属未变）；

（5）房地产重新评估增值（无权属转移）。

3.免征土地增值税的情况（免征或暂免征收）

（1）个人互换自有居住用房地产；

（2）合作建房建成后按比例分房自用；

（3）与房地产商无关的投资联营，将房地产转让到投资企业；

（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中；

（5）国家征用收回的房地产；

（6）个人转让自有的房地产；

（7）建造普通标准住宅出售（符合条件）。

2012年注册税务师考试《税法二》辅导资料

【例题1·多选题】下列各项中，不用缴纳土地增值税的有（　）。

A.房产所有人将房产赠与儿女

B.王刚和李强互换自有居住用房地产

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

E.事业单位转让自用的房产

【答案】ABD

【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但C选项所述为经营性房产，不享受免税优惠。

【例题2·单选题】下列各项中，应征收土地增值税的是（　）。

A. 因为国家建设需要而被政府征用的房产

B.对国有企业进行评估增值的房产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产

【答案】C

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（责任编辑：中大编辑）