税务师

11. 下列包装物押金应征消费税的有 ( )。

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

[答案]BC.D

[解析]对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。B选项，押金返还时间超过一年;D选项，包装物押金不退还，因此都要征收消费税。C选项，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

12. 按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是 ( )。

A.购进时全部扣除

B.购进入库时扣除

C.出库实耗时扣除

D.销售实耗时扣除

[答案]C

[解析]对当期准予扣除外购应税消费品已纳的消费税，应按生产领用量扣除，所以应在出库实耗时扣除。

13. 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有 ( )。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

[答案]

A.C

[解析]外购已税汽车轮胎生产汽车，轮胎已是汽车的一部分，不能扣除已缴消费税。外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为在零售环节征收消费税，所以不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税款。

14. 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工。该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化妆品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为 ( )元。

A.960

B.1008

C.1088.64

D.1095.65

[答案]D

[解析]纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利的，应于移送使用时纳税。无同类消费品销售价格的，应以组成计税价格计算纳税。12000× (1+5%) ÷ (1-8%) ×8%=1095.65(元)

15. 下列情况属于自制应税消费品的有 ( )。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

[答案]AB.C

[解析]对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

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