税务师

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参考答案

一、单项选择题

1

[答案] C

[解析] 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的形式特征相区别。

2

[答案] D

[解析] 实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，也就是说在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质。《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定就是从实质角度出发做出的征收规定。

3

[答案] D

[解析] 法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

4

[答案] D

[解析] 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。

5

[答案] B

[解析] 税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同-事项的规定不-致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。国务院有权改变或撤销税务规章。税务规章具有下列情形的，应当予以改变或撤销：超越权限的、违反上位法规定的、违背法定程序的、对同一事项的规定不一致经裁决应当改变或撤销的等。

6

[答案] A

[解析] 国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

7

[答案] A

[解析] 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。

8

[答案] A

[解析] 房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。

9

[答案] D

[解析] 增值税销项税＝（150000+3000/1.17+23400/1.17）×17％＝29335.90（元）

10

[答案] D

[解析] 自2007年至2010年，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病药品，免征生产环节和流通环节的增值税。

11

[答案] D

[解析] 可以抵扣进项税＝130×13％＝16.9（万元）

12

[答案] D

[解析] 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。将货物交付给他人代销，为收到受托人代收税款的当天，所以D选项是错误的说法。

13

[答案] D

[解析] 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持规定资料，向其主管税务机关申请退税。

14

[答案] D

[解析] 农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

15

[答案] A

[解析] 将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

16

[答案] C

[解析] 对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

17

[答案] A

[解析] 销售货物和抵债应纳增值税=22400÷（1+3%）×3%+1500÷（1+3%）×3%=696.12（万元）

购买税控收款机可抵免税额=3200/（1+17%）×17%=464.96（万元）

该个体商店当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（万元）

18

[答案] A

[解析] 消费税＝20×2000×0.5/10000+（40+4.68/1.17）×20％＝10.80（万元）

19

[答案] B

[解析] 啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其它酒，适用单一从价征收消费税。

20

[答案] A

[解析] 该厂应代收代缴消费税＝（300000+100000+25000）÷（1-30％）×30％＝182142.86（元）

21

[答案] A

[解析] 对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

22

[答案] C

[解析] 只有C选项符合税法规定的，可以抵扣已纳消费税的环节。

23

[答案] B

[解析] 邮政部门办理储蓄业务，按照"邮电通信业"征收营业税。

24

[答案] D

[解析] 公路管理和养护业务应按"建筑业"税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按"交通运输业"税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按"服务业"税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按"服务业"税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

25

[答案] B

[解析] 该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）

26

[答案] A

[解析] 该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：241.6÷（1+4%）×4%+15×5%+11×5%=10.59（万元）

对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4％的征收率征收增值税。

27

[答案] A

[解析] 对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按"服务业一一旅游业"税目征收营业税。金融经纪业/融资租赁，按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按"服务业"税目中的"租赁"项目征收营业税。

28

[答案] D

[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。

29

[答案] A

[解析] 甲企业应缴纳城市维护建设税＝28×7％＝1.96（万元）

30

[答案] B

[解析] 销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。

31

[答案] C

[解析] 加热、修井用原油不征收资源税。

（8000+1500）×18=171000（元）

32

[答案] A

[解析] 资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

33

[答案] D

[解析] 该盐场当月应纳资源税＝10×3+14×12-16×3=150（万元）

34

[答案] A

[解析] 车辆购置税实行统一比例税率。

35

[答案] D

[解析] 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。

36

[答案] A

[解析] 该公司应纳车辆购置税＝2×（25+25×28%）/（1-9%）×10%=7.03（万元）

37

[答案] C

[解析] 购买已经使用过的小汽车不缴纳车购税。

120000×10％＝12000（元）

38

[答案] D

[解析] 由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。

39

[答案] C

[解析] 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。

40

[答案] A

[解析] 租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间内,以海关审定的租金作为完税价格。

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2012年

（责任编辑：中大编辑）

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