税务师

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三、计算题

（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某镇矿业联合企业2008年2月发生下列业务:

（1）开采铜矿石5000吨，接受并收购临县农民送来的未税铜矿石3000吨。（矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额1.4元/吨）

（2）进口铜矿石（成色高于本地开采）2000吨，合同价款20万欧元，运保费（对方港口至厂区）2000欧元，先行申报时我国关税税率4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为3%，欧元与人民币汇率1：8.5。

（3）将开采、进口、收购的铜矿石各2000吨冶炼加工成铜锭出售，80%出售，取得不含增值税销售额172.8万元，另20%作为实物投资另一企业。

（4）从县工具厂（小规模纳税人）购进生产工具一批，取得增值税专用发票，注明增值税120元。

（5）进口自用小轿车一台，合同价款10000欧元，汇率8.5，运保费（对方港口至入关报关港口）1000欧元，从报关港口至厂区800元人民币，向境外中介公司支付经纪费100欧元。（关税率20%，消费税率5%）

（6）将自用旧设备一台转让，转让价8000元，原价7800元。

上述取得的相关增值税发票均经过认证，要求根据以上资料回答下列问题：

71.收购矿产品代扣资源税和和开采销售矿产品相关的资源税合计数为（）。

A.5200元

B.5600元

C.6000元

D.6600元

72.进口矿产品海关征收和代征的税金合计数为（）。

A.281416.3元

B.240208.3元

C.300646.7元

D.352156.7元

73.进口小轿车自用在进口环节和登记自用环节交纳的各项税金合计数为（）。

A.292981.58元

B.38600.33元

C.51048.32元

D.57007.27元

74.向税务机关缴纳的增值税、应纳的城建税和教育费附加合计数为（）。

A.147363.5元

B.148313.75元

C.149562.3元

D.150133.2元

答案及解析

三、计算题

1

[答案及解析]（71）C

（72）A

（73）D

（74）B。

本题涉及资源税、关税、增值税、城建税、教育费附加。

71.收购未税铜矿石的，按联合企业应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税。

代扣代缴资源税=3000×1.2=3600（元）

将开采的铜矿石2000吨加工成铜锭，在移送时计征资源税。

应缴资源税=2000×1.2=2400（元）

收购矿产品代扣资源税和和开采销售矿产品相关的资源税合计数为6000元

72.进口铜矿石应征关税、增值税，但进口不征资源税和城建税。

进口关税按载货船只入境之日税率计征，运保费境内外无法区分的一律计入完税价格：

铜矿石应纳关税=（200000+2000）×8.5×3%=1717000×3%=51510（元）

2008年进口铜矿石属于增值税低税率货物,适用13%的税率：

进口海关代征增值税=（1717000+51510）×13%=229906.3（元）

进口矿石税金合计=51510+229906.3=281416.3（元）

73.进口小轿车自用进口和登记缴纳的各项税金。

小轿车应纳关税=（10000+1000+100）×8.5×20%=94350×20%=18870（元）

进口海关代征消费税=（94350+18870）/（1-5%）×5%=119178.95×5%=5958.95（元）

进口海关代征增值税=119178.95×17%=20260.42（元）

登记时缴纳车辆购置税=119178.95×10%=11917.90（元）

小轿车税金合计=18870+5958.95+20260.42+11917.9=57007.27（元）

74.销售铜锭计算增值税销项税，1728000×17%=293760（元）

将铜锭对外投资视同销售，计算增值税销项税

同类产品价格=1728000/80%×20%×17%=73440（元）

小工具凭增值税发票可抵扣增值税进项税120元

旧设备转让应纳税=8000/（1+4%）×4%×50%=153.85（元）

当期应纳增值税=（293760+73440）-（229906.3+120）+153.85=137327.55（元）

应纳城建税和教育费附加=137327.55×（5%+3%）=10986.2（元）

销售税金合计=148313.75（元）

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（责任编辑：中大编辑）