税务师

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【考点十五】徇私舞弊不征、少征税款罪

（一）徇私舞弊不征、少征税款罪构成

徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

1．客体

本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序。

2．客观方面

表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

【解释】构成本罪，必须以行为人的上述行为致使国家税收遭受重大损失为条件。根据最高人民检察院颁布的《关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》，"重大损失"是指涉嫌下列情形之一：

①徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

②上级主管部门工作人员指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

③徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的；

④其他致使国家税收遭受重大损失的情形。

3．主体

本罪的主体是税务机关的工作人员。

4．主观方面

主观上是故意。

（二）徇私舞弊不征、少征税款罪的认定

1．分清罪与非罪的界限

注意本罪的主观方面一定是故意，即行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款。

2．划清与玩忽职守罪的界限

主观上的故意与过失是区别徇私舞弊不征、少征税款罪和玩忽职守罪的标志。若税务人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。

3．划清与滥用职权罪的界限

主体是否是税务人员是区别徇私舞弊不征、少征税款罪与滥用职权罪的标志。

4．划清与徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的界限

客观上，税务人员发售的发票造成不征或者少征税款的，构成徇私舞弊不征、少征税款罪，如果违法办理发售发票、抵扣税款或者出口退税的，则应定为徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。

5．税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税罪的共犯论处。

6．如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以本罪与受贿罪数罪并罚。

（三）徇私舞弊不征、少征税款罪的处罚

根据《刑法》规定，犯徇私舞弊不征、少征税款罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。

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（责任编辑：中大编辑）