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三、所得来源的确定
一般而言，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境的所得共7项。
四、扣缴义务人（了解）
除"个体工商户的生产、经营所得"税目外，支付单位均有代扣代缴义务。
第四节 税 率（掌握）
一、设计原则（一般了解）
二、适用税率
个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
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税 率
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应税项目
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九级超额累进税率
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工资、薪金所得
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五级超额累进税率
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1.个体工商户生产、经营所得
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2.对企事业单位承包经营、承租经营所得
①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 |
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比例税率20%（8个税目）
特别掌握：其中有加征或减征 |
1.稿酬所得：按应纳税额减征30%
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2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率
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3.储蓄存款利息：
从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税 |
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4.劳务报酬所得：
对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% |
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级数
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每次应纳税所得额
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税率（%）
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速算扣除数（元）
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1
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不超过20000元的部分
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20
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0
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2
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超过20000元至50000元的部分
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30
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2000
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3
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超过50000元的部分
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40
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7000
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第五节 计税依据的确定（掌握）
一、计税依据的一般规定
应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额
（一）收入的形式
（二）费用扣除的方法
我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
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扣除方法
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应税项目
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1.定额扣除（每月2000元）
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（1）工资薪金所得
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2.会计核算
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（1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得
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3.定额和定率扣除（每次800元或20%）
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（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得
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4.无费用扣除
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（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得
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