税务师

21.[答案]B

[解析]个人所得税的应纳税所得额=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);应纳个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]D

[解析]对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内应缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中国境内应补缴个人所得税=14400-10000=4400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]C

[解析]在A国取得的所得应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元，A国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B国取得的所得在中国境内不用补税。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]A

[解析](92000-18000×3)÷10=3800(元)，按旧教材相关规定，3800-2000=1800(元)，适用税率10%、速算扣除数25。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工资、薪金的法定扣除标准调整为3500元/月。按照新教材规定，计算如下：3800-3500=300(元)，适用税率3%、速算扣除数为0。则王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]B

[解析]张某每月租金收入应缴纳个人所得税=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]D

[解析]扣除项目金额合计=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(万元)，增值额=5000-4125=875(万元)，增值率=875/4125=21.21%，适用税率为30%，应纳土地增值税=875×30%=262.5(万元)。

27.[答案]B

[解析]纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。

28.[答案]D

[解析]选项ABC均不用缴纳印花税

29.[答案]C

[解析]对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2010年甲公司应缴纳印花税=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(万元)=1700(元)。

30.[答案]A

[解析]技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)×0.3‰×2=0.324(万元)=3240(元)。

31.[答案]B

[解析]对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

32.[答案]B

[解析]2010年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(万元)。

33.[答案]A

[解析]2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(万元)=2604(元)。

34.[答案]B

[解析]2010年该公司新购客货两用车应缴纳车船税=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]D

[解析]已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

36.[答案]A

[解析]以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方按照差价为基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=200×4%=8(万元)。

37.[答案]D

[解析]土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

38.[答案]C

[解析]选项ABD均免征或暂免征收城镇土地使用税。

39.[答案]D

[解析]购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

40.[答案]B

[解析]选项A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项CD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

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（责任编辑：中大编辑）