税务师

二、多选题

1.[答案]A, B, D, E

[解析]根据旧教材规定，答案为ABDE。2012年新教材对该部分内容进行了修改，根据新教材相关规定，在建工程停建、报废损失，其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据材料确认：

(1)工程项目投资账面价值确定依据;

(2)工程项目停建原因说明及相关材料;

(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

2.[答案]A, C, D

[解析]企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

3.[答案]A, B, C, D

[解析]房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

4.[答案]A, B, D, E

[解析]企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：①技术出口合同(副本);②省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;③技术出口合同数据表;④技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;⑤实际缴纳相关税费的证明资料;⑥主管税务机关要求提供的其他资料。

5.[答案]A, B, C, D

[解析]企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额。

6.[答案]A, B, D, E

[解析]在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容

(1)企业投资、经营状况及其变化情况

(2)企业纳税申报额变化情况

(3)企业经营成果变化情况

(4)关联交易变化情况等。

7.[答案]A, B, D, E

[解析]企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料，并与税务机关进行讨论：①安排的适用年度;②安排涉及的关联方及关联交易;③企业以前年度生产经营情况;④安排涉及各关联方功能和风险的说明;⑤是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题;⑥其他需要说明的情况。

8.[答案]A, C, D, E

[解析]成本分摊协议主要包括以下内容

(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务

(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务

(3)协议期限

(4)参与方预期收益的计算方法和假设

(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明

(6)参与方会计方法的运用及变更说明

(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定

(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定

(9)协议变更或终止的条件及处理规定

(10)非参与方使用协议成果的规定。

9.[答案]A, B, C, D

[解析]根据规定，企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除符合同期资料有关要求外，还应准备保存并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：①企业偿债能力和举债能力分析;②企业集团举债能力及融资结构情况分析;③企业注册资本等权益投资的变动情况说明;④关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;⑤关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;⑥企业提供的抵押品情况及条件;⑦担保人状况及担保条件;⑧同类同期贷款的利率情况及融资条件;⑨可转换公司债券的转换条件;⑩其他能够证明符合独立交易原则的资料。

10.[答案]B, C, D, E

[解析]税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，并综合考虑安排的以下内容

(1)安排的形式和实质

(2)安排订立的时间和执行期间

(3)安排实现的方式

(4)安排各个步骤或组成部分之间的联系

(5)安排涉及各方财务状况的变化

(6)安排的税收结果。

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（责任编辑：中大编辑）