税务师

11.[答案]A, B, C

[解析]选项DE不能在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时扣除。

12.[答案]A, B, E

[解析]选项C：应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D：法人制的私营企业，对外出租仓库获得的租金收入应缴纳企业所得税。

13.[答案]C, E

[解析]个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

14.[答案]B, D

[解析]选项A：一般地，转让债权采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用;选项C：可以扣除转让和买入时发生的有关费用;选项E：个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额(新教材删除)。

15.[答案]A, B, E

[解析]选项C：分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除;选项D：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

16.[答案]B, C

[解析]选项A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：①企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;②企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;③纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项D：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴。选项E：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

17.[答案]D, E

[解析]此题出的不严谨，应当为“下列行为中，应当征收土地增值税的是”正确答案才为DE。选项A：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。选项B：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项B属于土地增值税征税范围，但是满足一定条件的，可以免征土地增值税。选项C：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税征税范围。

18.[答案]A, B, D, E

[解析]选项C：回迁户支付给房地产企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

19.[答案]B, C

[解析]选项A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

20.[答案]A, C, E

[解析]专利申请转让合同、非专利技术转让合同应按照技术合同征收印花税。

21.[答案]B, C, D

[解析]选项A：印花税应当在书立或领受时贴花;选项E：就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义务。纳税人将印花税票粘贴在应税凭证后，应即行注销，注销标记应与骑缝处相交。

22.[答案]A, D, E

[解析]选项B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。选项C：损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

23.[答案]A, C, E

[解析]选项B：军队出租的空余住房取得的收入，暂免征收房产税;选项D：免征房产税。

24.[答案]A, B, C

[解析]选项DE均按照整备质量每吨计算车船税。

25.[答案]A, C, E

[解析]选项A：按照旧政策，专业作业车按照自重吨位计算，按照新政策，专业作业车按照整备质量每吨计算;选项B：1吨以下的小型船，一律按照1吨计算;选项D：客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

26.[答案]A, B, D, E

[解析]此题出的不严谨。选项A：以获奖方式取得房屋产权，应当缴纳契税;选项B：对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税;选项C：企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;选项D：甲企业接受乙企业用以抵偿货款的房产，应当缴纳契税;选项E：自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征收契税。

27.[答案]A, E

[解析]企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，征收契税。王某取得破产企业抵债的门面房免征契税;将门面房投资，王某不缴纳契税，被投资方甲企业应当缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)×4%=3.6(万元)，王某应缴纳契税为0，破产企业不缴纳契税。

28.[答案]A, C, E

[解析]选项B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税;选项D：对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

29.[答案]A, B, D, E

[解析]农副产品加工厂用地不免征城镇土地使用税。

30.[答案]A, B, C, E

[解析]学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用公司

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