税务师

四、综合题

1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。

2010年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。

(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。

(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。

根据上述资料，回答下列问题：

79.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

80.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。

A.增值税款

B.销售费用

C.城市维护建设税

D.材料损失

E.公益性捐赠款项

81.2010年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。

A.476.63

B.482.04

C.486.04

D.497.74

82.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。

A.53.64

B.53.72

C.54.04

D.54.74

83.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

84.2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.130.40

B.130.84

C.134.56

D.142.36

2.位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元;建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)

根据上述资料，回答下列问题：

85.2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税( )万元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

86.2010年甲公司应缴纳土地增值税( )万元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

87.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计( )万元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

88.2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为( )万元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

89.2010年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

90.2010年乙企业应缴纳土地增值税( )万元。

A.105.21

B.105.34

C.105.90

D.106.01

全国注册税务师考试历年真题汇总

更多关注：  考试培训 考试教材 历年真题 更多辅导资料

（责任编辑：中大编辑）