税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2、答案：

解析：（1）C（2）A（3）D（4）B

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（1）应缴纳的城镇土地使用税＝(35000－4700－7000)×5+5000×5÷7/12＝116 797.62(元)

（2）应缴纳的房产税＝560×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋(560－50)×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋0.4×6×12%×10000＝54240(元)

（3）应缴纳的印花税＝5000×0.6×0.5‰×10000＋5＋0.4×12×0.1%×10000＋150×0.3‰×10000＝15503(元)

（4）应缴纳的车船税＝4×200＋5×5×50＋13×50＋1×200÷12×3＝2750(元)

第四大题 ：综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

1、答案：（1）B（2）C（3）AB（4）D（5）B（6）D

解析： （1）应纳增值税＝(8000+200)×17％-850-34(换购材料)-17(受赠材料)-85(安全设备)＝408(万元) 房屋租赁营业税＝120×5％＝6(万元) 税前扣除的税费合计＝6+(408+6)×(7％+3％)＝47.1(万元) （2）会计利润＝(8000+200)+117(受赠)+120+(700-100)-47.1-4800-130(交换成本)-1800-800-360-130-6＝963.9(万元) （3）广告宣传费的计算基数＝8000+200+120＝8320(万元) 广告宣传费扣除限额＝8320×15％＝1248(万元)，实际发生广告费为1500万元，超限额，应该调增所得额252万元(1500-1248)，选项A正确。招待费扣除限额＝8320×5‰＝41.6万元，实际发生额的60％＝90×60％＝54万元，二者取其低数，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元(90-41.6)。捐赠支出扣除限额＝963.9×12％＝115.67(万元)。公益捐赠130万元，税前允许扣除115.67万元，应该调增所得额为14.33万元(130-115.67)，选项B正确。技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税。按申报表口径，调减所得额=500+100×50%=550（万元），所以，选项C不正确；财务费用方面：关键在关联企业借款利息的界定，需要考虑资本弱化和同期银行贷款利息的限定。（1）同期同类银行贷款利息限制的调整：税务机构认定当地同类同期金融机构贷款年利率为5.8％；所以考虑利率因素可以税前扣除的的利息=2000×5.8%+1000×5.8%=174（万元）需要调整140+90-174=56（万元）（2）资本弱化的限制调整：年度按标准利率实际支付的关联方债权性投资的实际利息支出174(万元) 关联债资比例＝3000÷1000＝3 不可扣除的利息支出＝174×(1－2/3)＝58(万元) 向智华控股公司支付利息占关联方债权性投资的实际利息支出比例＝116/174＝0.67 向宏伟控股支付利息占关联方债权性投资的实际利息支出比例=1-0.67＝0.33 不得扣除利息，智华控股公司分摊数据＝58×0.67＝38.86(万元) 不得扣除利息，宏伟控股公司分摊数据＝58-38.86＝19.14(万元) 化工企业无法提供相关资料证明借款符合独立交易原则，而且，两家控股公司税率均低于该化工企业，因此，受资本弱化管理的限制，应该剔除超标准比例的利息支出。结合起来考虑，关联方借款对财务费用的影响需要调整应纳税所得额=56+38.86+19.14=114（万元）（4）行政性罚款不得在税前扣除，所以A是错误的；工资总额400万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。税法允许扣除的工会经费限额＝400×2％＝8(万元)，实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；允许扣除的职工福利费限额＝400×14％＝56(万元)，实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；允许扣除的职工教育经费限额＝400×2.5％＝10(万元)，实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元。综上，符合题意的就是选项是D选项。（5）当年会计上的折旧＝500×(1-8％)÷5÷2＝46(万元) 当年所得税允许的折旧＝500×(1-8％)÷10÷2＝23(万元) 所以，安全设备折旧费影响所得额调增23万元(46-23)。（6）本题会计利润已经确定，采用在利润基础上调整计算所得额比较方便。新产品开发费用加计扣除50％，即调减应税所得额120×50％＝60(万元)。应税所得额＝963.9-550(技术所得额免征额)+252(广告宣传费调增)+48.4(招待费调增)+ 14.33 (公益捐赠调增)-60(新产品技术研发加计扣除)+114 (利息调增)+4+5+23(环保设备折旧调增)+6＝820.63 (万元) 应纳企业所得税＝820.63×25％-500×10％(安全设备抵免税额)＝155.16 (万元)

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（责任编辑：中大编辑）

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