税务师

二、发票填开的操作要点

1、发票的开具

一般情况下收款方应当向付款方开具发票，但特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款方开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。

2、发票的填写

开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。

3、发票的取得

任何单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中支付款项，应当向收款方索取发票。

4、发票的作废

普通发票：注明“作废”字样

专用发票：注明“误填作废”字样

【例题】以下属于可以由付款方向收款方开具发票的有（ ）。

A.甲造纸厂向农业生产者收购林木

B.乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶

C.某工业企业向自由职业者张某支付5000元劳务费时

D.丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒

【答案】AC

【解析】选项B可以由废品收购站给企业开具废旧物资发票；选项C不用开具发票；选项D应由关联酒厂开具销售发票。

由付款方向收款方开具发票有两种情况：一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应向收款人开具发票，二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。

【例题】关于发票的填写，纳税人的下列行为中，表述不正确的是（ ）。

A.甲商店销售货物，由于购买者无法确定其单位全称，要求甲商店不要填开购货方单位名称，由购买者单位的会计补填发票联；之后再打电话告知具体单位名称，由甲商店补填剩余联次

B.甲商店零售货物，某企业采购了20余种办公用品，由于发票样式中产品品种行次不够，所以在发票中统一填写为其中一种办公用品，不列明其他办公用品

C.甲商店销售货物开具发票时，由于开票人失误，忘记加盖发票专用章；第二天取回原发票补盖发票专用章

D.甲商店销售货物按规定应开具增值税专用发票，由于开票人的错误，将对方单位的税务登记证号填错，对方单位将发票送回重开时，开票人在原发票上注明“作废”字样后重新开具专用发票

【答案】ABD

【解析】A选项应该是全部联次一次性如实填开；B选项票面品名应该与货物相符；D选项增值税专用发票应该注明“误填作废”四字。

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