税务师

[答案]

(1)转让收入3500万元

住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2+1600×5%=1682(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1682+1100)×5%+1000×5%=189.1(万元)

住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)

应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)

应交印花税=3500×0.5‰=1.75(万元)

可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=1682+1100+189.1+190.75=3161.85(万元)

住宅楼的土地增值额=3500-3161.85=338.15(万元)

增值率=338.15÷3161.85×100%=10.69%。

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

(2)转让收入1500万元

转让旧仓库的评估价格=1000×70%=700(万元)

转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500×5%+130=1355(万元)

增值额=1500-1355=145(万元)

增值率=145÷1355×100%=10.70%，适用税率30%

应纳土地增值税税额=145×30%=43.5(万元)

累计缴纳土地增值税=43.5(万元)

[解析]无