税务师

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三、阅读理解计算题。

1

（1）

[答案] C

[解析] 建筑业营业税＝5000×2000×（1+10％）/（1-3％）×3％/10000＝34.02（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 不动产营业税＝600×5％＝30（万元）

专项房屋维修基金不征收营业税。

（3）

[答案] C

[解析] 160×5％+100×5％+（1500-689）×5％+50×5％+（200+38）×5％＝67.95（万元）

（4）

[答案] B

[解析] 34. 02+30+67.95+40×20％＝139.97（万元）

[提示]对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

2

（1）

[答案] B

[解析] 应纳消费税＝9.36/（1+17％）×5％＝0.4（万元）

（2）

[答案] C

[解析] 混合饲料免征增值税，宠物饲料依法征收增值税。

应纳增值税销项税＝〔9.36/（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕×17％+6/（1+17％）×17％+（30+1×0.93）×1.1×17％＝172.03（万元）

进项税＝85+20×7％+5.1+1×7％＝91.57（万元）

应纳增值税＝172.03-91.57＝80.46（万元）

（3）

[答案] D

[解析] 应纳营业税＝218.72×5％＝10.94（万元）

（4）

[答案] C

[解析] 本期应纳城建税和教育费附加＝（0.4+80.46+10.94）×（7％+3％）＝9.18（万元）

四、阅读理解综合题。

1

（1）

[答案] C

（2）

[答案] A

（3）

[答案] C

（4）

[答案] C

（5）

[答案] D

（6）

[答案] BCD

[解析] （1）进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）

（2）进口化妆品应缴纳的消费税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％

＝720000（元）

（3）进口化妆品应缴纳的增值税

＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％

＝408000（元）

（4）进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000（元）

（5）本月应缴纳的增值税：

进项税

＝408000×（1-35％）+55000×17％-（200000-28000）×17％-28000÷（1-7％）×7％+100000×13％+40000×6％+2000×7％+17000+12000×6％×（1-20％）

＝276318.47（元）

销项税

＝[21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷（1+17%）]×17%

＝400517.38（元）

应纳增值税＝400517.38-276318.47＝124198.91（元）

（6）本月应缴纳的消费税：

委托加工业务应代收代缴的消费税

＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％

＝57857.14（元）

对外销售化妆品应交纳的消费税

＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％）

＝148500（元）

酒精（应该收回后在）销售时缴纳消费税

＝352152÷（1+17%）×5％＝15049.23（元）

本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23+57857.14＝221406.37（元）

（7）酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照"服务业-租赁业"征收营业税

本期应纳营业税＝（20×5％+120×5％） ×10000＝70000（元）

（8）本月应缴纳的城建税和教育费附加（含委托加工环节）

＝（124198.91+221406.37+70000）×（7%+3%）

＝41560.53 （元）

残疾人优惠政策，增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税。上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入，本企业的主要收入50％以上是销售应税消费品的收入，所以不能享受该优惠政策。

2

（1）

[答案] D

[解析] 关税＝（80+8+2）×20％+（280+18+12）×20％＝18+62＝80（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 小汽车属于应税消费品，依法征收进口消费税。

进口消费税＝（80+8+2+18）/（1-40％）×40％＝72（万元）

（3）

[答案] B

[解析] 进口环节的可抵扣增值税＝（280+18+12+62）×17％＝63.24（万元）

本期进项税合计＝63.24+730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝929.74（万元）

本期应纳增值税销项税＝（3600+12000）×17％+（4+1）×12000/800×17％+2×3600/200×17％+（22.23+1.17+46.8）/1.17×17％＝2681.07（万元）

本期应纳增值税＝2681.07-929.74＝1 751.33（万元）

（4）

[答案] D

[解析] 本期应纳消费税＝3600×9％+12000×5％+（4+1）×12000/800×5％+2×3600/200×9％＝930.99（万元）

（5）

[答案] C

[解析] 本期营业税＝（145+35）×5％＝9（万元）

（6）

[答案] ABCD

[解析] 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

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（责任编辑：中大编辑）