税务师

21.下列各项所得中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。

A.个体工商户的生产、经营所得

B.合伙企业的生产、经营所得

C.个人独资企业的生产、经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

E.个人取得的工资、薪金所得

22.纳税人在计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益性、救济性捐赠有（ ）。

A.通过非营利性的社会团体向青少年活动场所的捐赠

B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向汶川、玉树大地震受灾地区的捐赠

23.下列个体工商户生产、经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的有（ ）。

A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5‰

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除

C.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除

D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

E.纳税人直接给受赠人的捐赠不得扣除

24.根据个人所得税法律制度的相关规定，在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，下列项目允许据实扣除的有（ ）。

A.借款利息支出

B.与生产经营业务直接相关的业务招待费

C.与生产经营有关的修理费用

D.实际支付给业主的工资、薪金支出

E.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置

25.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.个人将行权后的境内、境外上市公司股票再行转让而取得的所得，均暂不征收个人所得税

E.员工接受股票期权时，应当作为工资、薪金所得征收个人所得税

26.依据个人所得税法律制度的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。

A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税

B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理税费

C.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除

D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并入当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税

E.企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，应一次并入缴纳月份的工资、薪金所得中，合并计算缴纳个人所得税

27.根据个人所得税法律制度的相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有（ ）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.特许权使用费所得

D.对外投资分回的股息、红利所得

E.财产转让所得

28.下列关于个人所得税的申报和缴纳的说法正确的有（ ）。

A.年收入12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款

B.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税

C.申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关

D.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费

E.纳税人从中国境外取得所得的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款

29.依据个人所得税法的相关规定，计算下列所得的个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用的有（ ）。

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得

E.偶然所得

30.依据个人所得税法的相关规定，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ）。

A.个人购买体育彩票，一次中奖收入1万元

B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

C.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.因严重自然灾害造成重大损失的

E.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金

答案及解析

21.

【答案】ABCD

【解析】个体工商户的生产、经营所得，合伙企业的生产、经营所得，个人独资的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用5%～35%的五级超额累进税率。个人取得的工资、薪金所得，自2011年9月1日起，实行七级超额累进税率。

22.

【答案】ABDE

【解析】选项C属于限额扣除的项目，只有ABDE属于全额扣除的项目。

23.

【答案】ACE

【解析】选项B：个人所得税中个体工商户发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。选项D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

24.

【答案】CE

【解析】选项A：借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C：企业发生与生产、经营相关的修理费，允许据实扣除；选项D：对个体工商户业主的工资费用，不能据实扣除；选项E：研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除。

25.

【答案】AC

【解析】选项B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。选项D：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。选项E：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

26.

【答案】AC

【解析】选项B：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费；选项D：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴；选项E：企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

27.

【答案】AC

【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

28.

【答案】BCE

【解析】选项A：年所得12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款；选项D：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

29.

【答案】DE

【解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用。

30.

【答案】ABCE

【解析】选项D：因严重自然灾害造成重大损失的，属于经批准可以减征个人所得税的项目，不属于免税项目。

编辑推荐：

2014年注册税务师考试《税法二》精选练习题汇总

2014年注册税务师考试科目《税法二》巩固练习题汇总三

2014年注册税务师考试科目《税法二》巩固练习题汇总二

更多关注：历年真题 考试培训 考试用书 招生简章

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页