税务师

11. 某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正确的是 ( )

A.按“服务业--其他服务”税目征收营业税

B.不征收营业税

C.按“建筑业”税目征收营业税

D.先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税

[答案]A

[解析]该单位不参与工程施工，因此不能按“建筑业”征收营业税。设计属于“服务业”中的“其他服务业”子目。

12. 甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元;甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳 ( ) 。(货物增值税税率为17%，服务业营业税税率为5%)

A.增值税9826元

B.营业税3381.3元

C.增值税510元

D.营业税175.5元

[答案]C

[解析]由于丙企业将增值税发票开给了甲企业，甲企业代购原材料应按销售处理，缴纳增值税。

(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)

13. 按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有 ( )。

A.转让经济合同

B.转让单位名称

C.境外向境内转让无形资产

D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

[答案]BC.D

[解析]选项A，转让经济合同，实质上属于商品批发行为，转让所得就是批发差价，不属于“转让无形资产”税目，不征收营业税。

14. 甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。则甲方应 ( )。

A.按销售不动产税目缴纳营业税

B.按服务业税目缴纳营业税

C.按转让无形资产税目缴纳营业税

D.不缴纳营业税

[答案]D

[解析]以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。题中甲方符合不征收营业税的条件。

15. 甲方提供资金，乙方提供土地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有 ( ) 。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担、利润共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

[答案]

A.D

[解析]选项B，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

16. 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为 ( )元。

A.11500

B.17500

C.62500

D.70000

[答案]C

[解析]门票收入和游艺场经营收入没有分别核算，适用高税率。提供场地收入应按“服务业--租赁业”税目征收营业税。

300000×20%+50000×5%=62500(元)

17. 在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为 ( )。

A.M公司

B.S公司

C.监理单位

D.建设单位

[答案]B

[解析]本题考核对扣缴义务人的规定。

18. 某运输公司2008年10月客运收入60万元、货运收入l00万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.351万元。该公司2008年10月应纳营业税( )万元。

A.4.8

B.4.95

C.4.941

D.4.766

[答案]C

[解析]交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。从2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，计算可抵免税额。

(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(万元)

19. 某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为 ( )万元。

A.2000

B.1942

C.1400

D.1358

[答案]A

[解析]建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。提前竣工奖应并入计税营业额中。

20. 某建筑公司2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为 ( )万元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.152.25

[答案]B

[解析]提前竣工奖并入计税营业额，耗费甲单位提供的建筑材料也应并入计税营业额。

(2200+3+2875) ×3%=152.34(万元)

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