税务师

第1章

一、单项选择题
1、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（ ）。 [答案/提问]
A、企业在建工程发生的试运行收入
B、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金
C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入
D、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
× 正确答案:A
解析:企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金，不作为收入。如果折扣金额与销售额不在同一发票上列示，应作为收入。D项可以作为住房周转金，纳入住房基金管理。
2、某企业从2002年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额400万元，应收票据余额100万元，预收账款80万元，其他应收款40万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为（ ）。 [答案/提问]
A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元
× 正确答案:C
解析:按企业会计制度的规定，应收票据与预收账款不得计提坏账准备金，坏账准备金的提取比例为年末应收账款与其他应收款余额的千分之五。
3、某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（ ）。 [答案/提问]
A、7.92万元 B、9.90万元 C、10.56万元 D、13.20万元
× 正确答案
解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40万元，年所得额超过10万元，税率为33%，应纳所得税额＝40×33%＝13.2万元。
4、某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（　）。 [答案/提问]
A、70万元 B、77.5万元 C、85万元 D、87.5万元
× 正确答案:C
解析:2002年：
该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；
该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。
2003年：
该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）；
该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。
故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。
5、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为-80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为（　）。 [答案/提问]
A、-50万元，-20万元 B、-80万元，-50万元 C、-50万元，0万元 D、-80万元，10万元
× 正确答案:C
解析:如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。上年应税所得额＝30-80＝-50（万元）；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，70-50=20,弥补后余20万元属免税项目，所以本年应税所得额为0万元。
6、2002年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（ ）。 [答案/提问]
A、6.66万元 B、7.20万元 C、7.84万元 D、10.20万元
× 正确答案:B
解析:应补缴企业所得税＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（万元）
7、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。 [答案/提问]
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、印花税
× 正确答案:A
解析:增值税是价外税，不准从收入额中扣除，消费税、营业税通过主营业务税金及附加从利润总额中扣除，印花税记入管理费用，从利润总额中扣除。
8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。 [答案/提问]
A、第1年减半征收所得税
B、第1年免征所得税
C、第1年至第2年减半征收所得税
D、第1年至第2年免征所得税
× 正确答案
解析:企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起1至2年免税，教材51页。
9、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按( )确定投资所得。 [答案/提问]
A、有关协议价格
B、被投资企业账面价值
C、该非货币性资产的公允价值
D、税务机关核定价格
× 正确答案:C
解析:企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按照有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按照股票票面价值确定投资所得。
10、企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列（ ）收取或者支付价款、费用。 [答案/提问]
A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定
B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定
C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定
D、独立企业之间的业务往来确定
× 正确答案
解析:我国税法明确规定：企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用 [Page]
11、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（　）。 [答案/提问]
A、纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
B、纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
C、纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
D、纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
× 正确答案:B
解析:A选项为资本性支出，不得税前扣除；◇D选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。
12、按照企业所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的是( )。 [答案/提问]
A、纳税人转让部分资产，不得确认资产转让所得或损失
B、纳税人转让部分资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
C、纳税人转让整体资产，不得确认资产转让所得或损失
D、纳税人转让整体资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
× 正确答案:B
解析:对于企业转让部分资产，无论是什么情形，都应该确认资产转让所得或者损失；但是当企业进行整体资产转让交易，接受企业的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关审核确认，转让企业可以暂不计算确认资产转让所得或损失。
13、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。 [答案/提问]
A、企业债券利息收入 B、企业之间借款的利息收入
C、国债利息收入 D、银行存款利息收入
× 正确答案:C
解析:国债利息收入，免税。债券利息收入计入投资收益、银行存款利息冲减财务费用、企业之间借款的利息收入都要计入到应纳税所得额中。
14、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（）。 [答案/提问]
A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%
C、2% ,14% ，1.5% D、1.5% ,14% ，2%
× 正确答案:C
解析:注意：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是计税工资总额的2% ,14% ，1.5%。
15、某企业2003年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为（　）。 [答案/提问]
A、13.20万元 B、14.85万元 C、16.01万元 D、16.104万元
× 正确答案
解析:公益捐赠的扣除限额＝纳税调整前的所得额×3%＝40×3%＝1.2（万元），实际公益救济性捐赠为15万元，税前准予扣除的公益救济性捐赠＝1.2+5（向农村义务教育捐赠5万元可以全额扣除）＝6.2万元，实际捐赠超过税法规定标准=15-6.2=8.8万元，需要调增应纳税所得额8.8万元，应纳税额＝（40+8.8）×33%＝16.104万元。
16、金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（ ）作为三项费用税前扣除限额的基数。 [答案/提问]
A、冲减后的当年利息收入
B、将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入
C、应收未收利息部分 D、全部贷款金额
× 正确答案:B
解析:在上述情况下，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，以当年实际取得的利息收入作为计算三项费用税前扣除限额的基数，属于本年新增内容。
17、某企业2003年销售收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入100万元，上交总机构管理费80万元，该企业下列作法正确的是（　）。 [答案/提问]
A、按50万元作为税前扣除的上交管理费
B、按46万元作为税前扣除的上交管理费
C、按44万元作为税前扣除的上交管理费
D、按42万元作为税前扣除的上交管理费
× 正确答案:B
解析:上交总机构管理费不得超过总收入2%，总收入即纳税人

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