税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

33．某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为500000元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为（　）。

A．借：固定资产 　500000

贷：资本公积--其他资本公积 500000

B．借：待转资产价值 　500000

贷：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 　335000

递延税款　165000

C．借：固定资产 　500000

贷：待转资产价值 500000

D．借：固定资产 　500000

贷：待转资产价值 335000

递延税款 165000

标准答案：C

依据：接受捐赠非现金资产的核算。见教材萧435、436页。

考核目的：要求考生掌握外商投资企业在接受固定资产捐赠时的账务处理。

34．Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；（3）分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（　）元。

A．120000 　

B．140000

C．163000 　

D．183000

标准答案：A

依据：商品销售收入的确认。见教材第446-449页。

考核目的：要求考生掌握不同情况下商品销售收入的确认。

35．N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。考虑技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为（　）万元。

A．40 B．-26.8

C．53.2 　D．-40

标准答案：B

依据：会计政策变更的会计处理。见教材第511-515页。

考核目的：要求考生掌握因会计政策变更，计算确定会计政策变更的累积影响数。

36．E公司于2001年发现：2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少（　）元。

A．180000 　

B．120600

C．102510 　

D．93600

标准答案：C

依据：会计差错更正的会计处理。见教材第520-524页。

考核目的：要求考生掌握重大会计差错的会计处理。

37．H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是（　）。

A．2002年2月10日，法院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元

B．2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货

C．2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贷款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元

D．2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。

标准答案：D

依据：资产负债表日后事项。见教材第524-528页。

考核目的：要求考生掌握资产负债表日后事项的概念、种类，以及调整事项和非调整事项的会计处理。

38．某公司年末结账前"应收曲款"科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；"预付账款"科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；"应付账款"科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；"预收账款"科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；"坏账准备"科目余额为0。则年末资产负债表中"应收账款"项目和"应付账款"项目的期末数分别为（　）。

A．30000元和70000元 　

B．53000元和125000元

C．63000元和53000元 　

D．47000元和115000元

标准答案：B

依据：资产负债表的编制方法。见教材第530～541页。

考核目的：要求考生掌握资产负债表各项目的填列方法。

39．某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（　）。

A．在"收到的其他与经营活动有关的现金"和"支付的其他与经营活动有关的现金"2个项目中分别填列900000元、75000元

B．在"收到的其他与经营活动有关的现金"和"支付的各项税费"2个项目中分别填列900000元、75000元

C．在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目中填列825000元

D．在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目中填列265000元

标准答案：C

依据：现金流量表的编制方法。见教材第551～558页。

考核目的：要求考生掌握现金流量表各项目的编制方法。

40．根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是（　）。

A．资金增减和周转情况的说明

B．收入确认的说明

C．所得税会计处理方法的说明

D．重要资产转让及其出售的说明

标准答案：A

依据：会计报表附注。见教材第565、566页。

考核目的：要求考生掌握现行会计制度规定的会计报表附注应披露的内容。

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（责任编辑：中大编辑）