税务师

2012年注册税务师考试《财务与会计》辅导资料

【典型案例5·单项选择题】甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下:

①2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

②2007年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142 万元。该无形资产发生减值后 , 原预计使用年限、摊销方法不变。

③2008 年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后,原预计使用年限、摊销方法不变。

③2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）2007年12月31日该无形资产的摊余价值为（　）万元。

A.150.6

B.177.5

C.175.3

D.174.5

『正确答案』B

『答案解析』2007年12月31日该无形资产的摊余价值 ＝300－300/10×1/12－300/10×4＝177.5（万元）

（2）2008年无形资产的摊销额为（　）万元

A.30.5

B.25

C.24

D.30

『正确答案』C

『答案解析』2008年的摊销额＝142/（12×5＋11）×12＝24（万元）。

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（3）计算2009年3月31日该无形资产的摊余价值为（　）万元。

A.147.5

B.154.5

C.118.5

D.125.5

『正确答案』A

『答案解析』

2009年3月31日该无形资产的摊余价值计算过程如下：

2009年1－3月,该无形资产的摊销额＝118/（12×4＋11）×3＝6 （万元）；

2009年3月31日,该无形资产的摊余价值＝300－2.5－30－30－30－30－24－6＝147.5（万元）。

（4）计算该无形资产出售形成的净损益为（　）万元。

A.15

B.18

C.12

D.25

『正确答案』B

『答案解析』该无形资产出售净损益＝130－（118－6）＝18（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）