税务师

本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税法二》基础知识精讲辅导第二章 个人所得税，希望对您参加本次考试有所帮助！

三、对企事业单位的承包、承租经营所得

1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按"个体工商户生产、经营所得"缴纳个人所得税。

承包承租后，不改变企业的性质（工商登记仍为企业的），按分配方式分为两种：

①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（七级超额累进税率）

②承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。（五级超额累进税率）

【小结】

【例题1·多选题】个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（    ）。

A.个人承包、承租经营所得

B.投资的股息所得

C.企业从业人员（不含承包者本人）按月取得的工薪性质的所得

D.储蓄存款的利息所得

E.个人转包、转租取得的所得

【答案】AE

【解析】对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括承包者本人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

【例题2·多选题】下列各项所得中，应计入对企事业单位的承包、承租经营所得的有（    ）。

A.个人承包、承租经营所得

B.承包者本人从被承租、承包企业所取得的工资

C.企业从业人员（不含承包者本人）按月取得的工薪性质的所得

D.个人取得的国债利息所得

E.个人将承包、承租的企业转包、转租取得的所得

【答案】ABE

【解析】对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

【例题3·单选题】中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得收入80000元，分12个月平均支付。2012年度李某应缴纳个人所得税（    ）元。

A.2540    B.8750.67    C.10250    D.13130

【答案】A

【解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权的，取得的所得按"工资、薪金所得"项目征税。李某应缴纳个人所得税=[（80000÷12-3500）×10%-105]×12=2540（元）。

【例题4·多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定李某每年要上缴承包费50万元，其余经营成果归李某所有。下列关于个人所得税的说法正确的有（    ）。

A.张某取得的承包收入按照工资、薪金所得项目征税

B.张某取得的承包收入按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

C.李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税

D.李某取得的工资和承包收入都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

E.李某取得的工资按照劳务报酬所得项目征税

【答案】AD

【解析】承租人、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征税；承包、承租人按规定只

（责任编辑：中大编辑）

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