税务师

 四、综合题

1. A生产企业2008年4月发生下列业务：

(1)进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。

(2)从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元，银行存款支付，货物入库，发票经过认证。

(3)外销货物的离岸价为1000万元人民币。

(4)内销货物的销售额为1500万元(不含税)，收到支票。

要求：该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。计算相关税金并作出会计处理。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%，按申报数进行出口退税处理)

2. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年2月有关业务如下：

(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。

(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%;消费税率5%。

(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元;购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。

购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。

从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证;运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。

(4)饮食中心取得餐馆服务收入10.8万元(包括自制面食收入1.6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。

(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。

(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。

(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。

当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

根据上述资料回答下列问题：

(1)该商贸企业当月应转出进项税额。

(2)该商贸企业进口商务用车自用相关各环节环节税金。

(3)该商贸企业当月应纳增值税。(不包括进口环节应纳增值税)

(4)该商贸企业当月应纳消费税。(不包括进口环节应纳消费税)

(5)该商贸企业当月应纳营业税。

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