税务师

16. 下列现行税法中属于实体法的是( )。

A.增值税暂行条例

B.税务行政复议规则

C.税务行政处罚实施办法

D.税收征收管理法

[答案]A

[解析]本题考核税法的分类。选项BC.D均属于程序法。

17. 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据;计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准

C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

[答案]

A.C

[解析]本题考核税法的构成要素。选项A不正确，纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人;选项C不正确，名义税率是指税法规定的税率，实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。

18. 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的

[答案]AB.D

[解析]本题考核税法的构成要素。选项C不正确，课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

19. 比例税率是指 ( )。

A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象呈正比关系

B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象呈反比关系

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象呈正比关系

D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象呈反比关系

[答案]C

[解析]本题考核税法构成要素中的税率。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。

20. 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是 ( )。

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度

D.简化计算

[答案]D

[解析]本题考核税法构成要素中的税率。速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

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