本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税务代理实务》第九章 所得税纳税申报和纳税审核的知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！
六、应纳税所得额的审核
（一）弥补亏损的审核
1.税法上的亏损
2.弥补年限：5年
（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点
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征税方法
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应纳税额的计算
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审核注意事项
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1.查账征税方法
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2.核定征税方法
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按经费支出征税办法
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收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）
应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率 |
（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；
（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税； （3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额； （4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出 |
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按收入总额核定
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应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率
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代表机构的核定利润率不应低于15%
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（三）外币业务审核要点
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
（四）清算所得的审核要点
清算所得的税务处理
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被清算企业
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1.进入清算程序
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清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益；
应将清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、 （责任编辑：中大编辑） 编辑推荐
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