税务师

2014年注册税务师考试时间将于2014年6月14、15日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

代理记账操作规范

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

(一)代制会计凭证

1.审核原始凭证

注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。 审核原始凭证的真实性、完整性。审核原始凭证取得的时效性、合法性。

2.代制记账凭证

(二)代为编制会计账簿

代理简易帐的记账工作(流水账)

代理复式帐的操作应根据会计帐户的特点来进行

1、现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

2、总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。

3、明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体工商户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对帐工作，进行账证核对、账账核对和账实核对(注意：无账表核对)。

(三)代为编制会计报表

(1) 数字真实，内容完整。

(2) 计算准确，报送及时。

报表编制的内容及方法可参见本章所列表式和例5-1

(四)代理纳税申报

关于个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。

(五)代理纳税审查

[例5-1]数据有变化。第(8)、(16)、(17)、(19)笔业务的账务处理。

注意：复式账与简易账均可使用的会计科目：

例题：个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，要按(　)填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴。

a.年 b.季 c.月 d.季或月

【正确答案】c

【答案解析】个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，要按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴。

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（责任编辑：vstara）

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