本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税法二》基础知识精讲辅导第一章 企业所得税，希望对您参加本次考试有所帮助！
第四节 应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
一、收入总额：
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：
包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
非货币形式：
包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
（一）收入确认一般原则（了解）
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销售商品
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提供劳务（完工百分比法）
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（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 |
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）交易的完工进度能够可靠地确定； （3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 |
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说明：（1）企业销售收入必须遵循权责发生制和实质重于形式原则；
（2）与会计的确认原则只少一条：相关的经济利益很可能流入企业； （3）企业提供劳务完工进度的确定，可选下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占总劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。 |
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（二）基本概念：
1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
4.股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
5.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
7.特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
9.其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（熟悉）
（三）关于收入确认时间和收入金额确认的相关内容（掌握）
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项目
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确认时间
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金额
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销售商品 |
托收承付方式
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办妥托收手续时
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